1、(A)注册会计师审计-货币资金的审计、对舞弊和法律法规的考虑及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：21，分数：21.00)1.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年财务报表。了解甲公司货币资金相关内部控制后识别到内部控制的某些缺陷，以下事项中，A 注册会计师需要针对甲公司内部控制缺陷提出改进建议的是_。 A.定期对现金进行盘点，出纳员和会计主管人员必须参与 B.出纳员负责登记现金日记账及总账 C.销售的现金折扣需经过适当授权审批 D.出纳员每日清点库存现金，并将清点的库存现金与现金日记账余额核对（分数：1.00）A.B.C.D.2.A 注册会计
2、师负责审计甲公司 2012 年财务报表，了解甲公司现金收入每日均及时送存银行。请代 A 注册会计师判断该控制活动的主要目的是_。 A.确保现金收支经过适当授权审批 B.确保现金收支核算正确 C.确保现金资产安全，防止出纳员或高层管理者侵占现金资产 D.确保现金实物、现金收入记录的完整性（分数：1.00）A.B.C.D.3.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年财务报表。以下所了解货币资金的各项控制活动中，最有可能防止员工挪用现金收入的是_。 A.现金收支职责与应收账款记账职责实施严格的分离控制 B.每一笔应收账款在作为坏账处理前均由董事会审批 C.会计主管每日复核现金汇总表与现金日记账是否
3、相符 D.会计主管审查出纳员记录的每一笔现金收入（分数：1.00）A.B.C.D.4.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年财务报表，了解到甲公司因特殊情况需要坐支现金的均符合公司内部控制的要求。以下选项中属于能够授权审批公司坐支现金的是_。 A.甲公司董事长 B.甲公司财务总监 C.甲公司开户银行 D.甲公司内部审计部门（分数：1.00）A.B.C.D.5.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年财务报表。以下事项中，没有违反不相容职责分离控制原则的是_。 A.银行出纳员同时编制银行存款余额调节表 B.出纳人员兼任支出明细账的登记工作 C.现金出纳员同时登记现金日记账 D.现金出纳员同
4、时审核原始凭证、编制记账凭证（分数：1.00）A.B.C.D.6.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年财务报表。在审查甲公司编制的某开户银行账户的银行存款余额调节表时，A 注册会计师注意到以下事项：该银行账户的银行对账单余额为 585000 元，甲公司已收、银行尚未入账的销货款 100000 元；甲公司已付、银行尚未入账的预付的材料款 50000 元；银行已收、甲公司尚未入账的退回押金 35000 元；银行已代扣、甲公司尚未入账的水电费 25000 元。假定不考虑审计重要性水平，A 注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额是_元。 A.625000 B.635000 C.57500
5、0 D.595000（分数：1.00）A.B.C.D.7.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年财务报表。为了证实甲公司在临近 12 月 31 日签发的支票是否未予入账，A 注册会计师实施的以下审计程序中，最有效的是_。 A.审查 12 月 31 日的银行存款余额调节表 B.函证 12 月 31 日的银行存款余额 C.审查 12 月 31 日的银行对账单 D.审查 12 月份的支票存根（分数：1.00）A.B.C.D.8.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年财务报表。在对库存现金实施监盘程序时需要提请相关人员参加监盘工作。注册会计师应当提请甲公司参加库存现金监盘的人员是_。 A.财务
6、总监和内部审计人员 B.出纳员和会计主管 C.出纳员和应收账款记账员 D.出纳员和公司董事长（分数：1.00）A.B.C.D.9.注册会计师拟定函证甲公司某开户银行。以下事项中，最能表明注册会计师实施函证目的是_。 A.获取审计证据证实甲公司 2012 年 12 月 31 日银行存款真实性 B.获取审计证据证实甲公司 2012 年 12 月 31 日应付账款完整性 C.获取审计证据证实甲公司 2012 年 12 月 31 日漏记应付职工薪酬 D.获取审计证据证实甲公司 2012 年 12 月 31 日已经发生的担保业务（分数：1.00）A.B.C.D.10.以下关于注册会计师识别、评估和应对舞
7、弊风险的陈述中，恰当的是_。 A.如果评估的舞弊风险为高水平，应当在期末或接近期末实施审计程序 B.如果查明舞弊导致的错报金额较小，则无须特别关注相关内部控制 C.即使按照审计准则的要求设计和实施审计程序，注册会计师也不能对财务报表整体不存在舞弊获取保证 D.财务报表重大错报风险源于舞弊（分数：1.00）A.B.C.D.11.以下关于注册会计师对舞弊风险的识别和应对的表述中，不恰当的是_。 A.如果甲公司管理层能够凌驾于内部控制之上，可以随意操纵会计记录，使得舞弊者具有了舞弊的机会 B.对财务信息做出虚假报告通常与管理层凌驾于控制之上有关，注册会计师应当特别关注 C.注册会计师实施舞弊风险评估
8、程序的目的在于查出所有舞弊事实 D.注册会计师对其注意到的、超出正常经营过程的异常重大交易应了解其是否具有合理的商业理由（分数：1.00）A.B.C.D.12.以下关于注册会计师应对甲公司库存现金舞弊的措施中，不恰当的是_。 A.将监盘库存现金与库存现金日记账核对，对于大额的库存现金差异必须查明原因 B.对于甲公司不同存放地点的库存现金要求同时盘点 C.监盘库存现金时除出纳员外还需要甲公司的财务主管在场 D.预先通知甲公司需要监盘的库存现金（分数：1.00）A.B.C.D.13.针对被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险，注册会计师采取的以下措施中，不恰当的是_。 A.对于超出被审计单位正常经营
9、过程的重大交易，评价其商业理由 B.测试日常会计核算过程中作出的会计分录是否适当 C.复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险 D.扩大实质性程序的范围（分数：1.00）A.B.C.D.14.注册会计师应对舞弊导致的特别风险的措施中，不包括_。 A.应对舞弊的总体应对措施 B.针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的审计程序 C.针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序 D.与管理层、治理层或监管机构进行沟通（分数：1.00）A.B.C.D.15.下列关于发现舞弊的错报的说法中，不恰当的是_。 A.注册会计师实施针对舞弊的风险评估程序的目的在
10、于应对舞弊导致的重大错报风险 B.如果发现管理层存在舞弊行为则应当考虑与治理层沟通 C.对于超出正常经营过程的异常的重大交易则需要了解该交易的商业理由的合理性 D.外勤审计工作中发现财务报表存在舞弊的重大错报，注册会计师必须实施追加的审计程序（分数：1.00）A.B.C.D.16.以下关于对舞弊的考虑的说法中，不恰当的是_。 A.注册会计师应当直接假设被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险 B.了解被审计单位对业绩衡量和评价是考虑为了识别舞弊风险 C.注册会计师如果发现被审计单位收入确认存在舞弊风险，则应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险 D.针对小型被审计单位职责分离
11、的程度较差以及管理层凌驾于内部控制之上的可能性较大，注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制（分数：1.00）A.B.C.D.17.关于舞弊的重大错报风险的识别、评估和应对，注册会计师应当与被审计单位相关人员沟通的以下表达中，不恰当的是_。 A.通常情况下，拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员的级别要低 B.如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通 C.如果注册会计师注意到的可能表明管理层对财务信息做出虚假报告的行为，应当尽早告知适当层次的治理层 D.如果发现在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会
12、计师应当尽早将此类事项与治理层沟通（分数：1.00）A.B.C.D.18.以下事项中，不属于舞弊风险因素的是_。 A.舞弊动机或压力 B.舞弊机会 C.舞弊过程 D.舞弊借口（分数：1.00）A.B.C.D.19.关于对违反法律法规行为的责任，以下表述中，不恰当的是_。 A.注册会计师不应当、也不能对防止被审计单位违反法律法规行为负责 B.防止和发现违反法律法规行为是管理层的责任，注册会计师没有责任关注违反法律法规行为 C.财务报表定期审计制度会对被审计单位的违反法律法规行为起到一定的威慑作用 D.遏制违反法律法规行为有赖于管理层制定和实施有效的控制政策和程序（分数：1.00）A.B.C.D.
13、20.如果注册会计师怀疑被审计单位存在违反法律法规行为，以下沟通事项中，不恰当的是_。 A.如果认为违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就发现的情况立即与管理层沟通 B.如果治理层能够提供额外的审计证据，注册会计师可以与治理层讨论其发现 C.如果怀疑违反法律法规行为涉及高级管理人员，注册会计师应当向审计委员会或监事会等更高层次的机构报告 D.如果注册会计师难以确定向谁报告违反法律法规行为时，应当考虑征询法律意见（分数：1.00）A.B.C.D.21.如果认为被审计单位违反法律法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具的审计报告意见中恰当的是_。
14、A.保留意见 B.保留意见或否定意见 C.无法表示意见 D.否定意见（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：22，分数：44.00)22.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年财务报表。在了解甲公司货币资金相关内部控制后，下列事项中不符合内部控制规范的有_。 A.甲公司总经理的直系亲属担任本单位财务负责人 B.甲公司财务负责人的直系亲属担任本公司出纳员 C.甲公司指定专人集中保管单位负责人、财务负责人的个人名章和财务专用章 D.出纳员负责本公司现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算等职责（分数：2.00）A.B.C.D.23.A 注册会计师负责审计甲公司 2012
15、 年财务报表，了解甲公司货币资金内部控制后对内部控制进行了评价。以下事项中，不存在缺陷的有_。 A.对于重要货币资金支付由总经理授权审批 B.明确货币资金的审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施 C.明确规定不能由一人保管支付款项所需的全部印章，财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管 D.明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录（分数：2.00）A.B.C.D.24.以下审计程序中，属于货币资金的控制测试程序的有_。 A.检查付款的授权批准手续是否符合规定 B.检查银行存款余额调节表中未达账项在资
16、产负债表日后的进账情况 C.检查外币现金的折算方法是否符合有关规定 D.监盘库存现金（分数：2.00）A.B.C.D.25.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年财务报表。下列审计程序中，属于库存现金、银行存款账户实质性程序的有_。 A.监盘库存现金，编制库存现金监盘表 B.抽查大额现金和银行存款收支，评估其是否及时入账 C.抽查是否每月编制银行存款余额调节表 D.向开户银行函证银行存款余额（分数：2.00）A.B.C.D.26.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年财务报表。注册会计师对定期存款应检查的事项中，恰当的有_。 A.对已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核
17、对，同时关注定期存单刘应的质押借款有无入账 B.对未质押的定期存款，应检查开户证书原件 C.对 2012 年 12 月 31 日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行列账单和定期存款复印件 D.对 2013 年 1 月 1 日至外勤结束日已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件（分数：2.00）A.B.C.D.27.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年财务报表。注册会计师函证银行存款的主要目的包括_。 A.银行存款是否存在 B.银行借款的金额是否正确 C.是否存在企业未入账的银行借款 D.是否存在或有负债（分数：2.00）A.B.C.D.28.A 注册会
18、计师负责审计甲公司 2012 年财务报表。以下关于注册会计师寄发开户银行的询证函的说法中，恰当的有_。 A.以甲公司的名义向每一家开户银行寄发询证函 B.寄发给甲公司开户银行的是积极式函证 C.要求银行直接回函至会计师事务所 D.函证对象包括银行存款和借款余额（分数：2.00）A.B.C.D.29.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年财务报表。注册会计师于 2013 年 2 月 1 日对库存现金实施监盘，则应通过_调整至资产负债表日的金额。 A.扣减 2013 年 1 月 1 日至 2013 年 2 月 1 日库存现金增加额 B.扣减 2013 年 1 月 1 日至 2013 年 2 月
19、 1 日库存现金减少额 C.加计 2 013 年 1 月 1 日至 2013 年 2 月 1 日库存现金增加额 D.加计 2013 年 1 月 1 日至 2013 年 2 月 1 日库存现金减少额（分数：2.00）A.B.C.D.30.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年财务报表。注册会计师拟检查库存现金内部控制的建立和执行情况，以下事项恰当的有_。 A.甲公司库存现金的收支是否按规定的程序和权限办理 B.是否存在与甲公司经营无关的款项收支情况 C.是否存在出租、出借银行账户的情况 D.出纳员与会计员的职责是否严格分离（分数：2.00）A.B.C.D.31.针对舞弊导致的财务报表重大错报
20、风险时，以下审计程序中，恰当的有_。 A.考虑是否存在舞弊风险因素 B.考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系 C.考虑客户承接或续约过程中获取的信息 D.询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制（分数：2.00）A.B.C.D.32.在对舞弊风险实施评估后，如果发现管理层凌驾于内部控制之上的风险很高，以下审计程序中，恰当的有_。 A.测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当 B.复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险 C.对于超出甲公司正常经营过程的重大交易，评价其商业理由是否表明甲公司从事交易
21、的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为 D.测试内部控制运行是否有效（分数：2.00）A.B.C.D.33.在评估虚假销售的舞弊风险后，注册会计师拟增加审计程序的不可预见性。以下审计程序中，恰当的有_。 A.对账面金额较大的存货实施监盘程序 B.不预先通知存货监盘地点 C.对销货交易的具体条款进行函证 D.对小额应收账款进行函证（分数：2.00）A.B.C.D.34.如果注册会计师在实施审计过程中发现被审计单位财务经理张某贪污公款。针对该事项，注册会计师应当采取的措施有_。 A.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响 B.直接向监
22、管机构报告 C.尽早向治理层报告 D.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性（分数：2.00）A.B.C.D.35.下列关于违反法律法规行为的理解中，不恰当的有_。 A.违反法律法规行为是指被审计单位有意或无意地违反法律法规的行为 B.如果存在违反法律法规行为，则对财务报表就会造成影响 C.管理层或员工个人从事的违反法律法规行为对财务报表都会产生重大影响 D.注册会计师应当充分关注甲公司违反法律法规行为可能对财务报表产生的重大影响（分数：2.00）A.B.C.D.36.如果注册会计师发现被审计单位存在违反法律法规行为，则作出的下列处理中恰当的有_。 A.注册会计师应实施相应的审计程序发现所有违反法
23、律法规行为 B.如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，注册会计师应当要求被审计单位在财务报表中予以恰当反映 C.如果被审计单位在财务报表中对该违反法律法规行为做出恰当反映，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告 D.如果认为违反法律法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告（分数：2.00）A.B.C.D.37.注册会计师为了解管理层凌驾于控制之上而实施舞弊的手段可能包括_。 A.滥用或随意变更会计政策 B.不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断 C.篡改与重大或异常交易相关的会计记录和交易条款 D.故意
24、漏记、提前确认或推迟确认报告期间发生的交易或事项（分数：2.00）A.B.C.D.38.如果注册会计师发现涉及较高级别的管理层舞弊，则应当采取的措施有_。 A.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性 B.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响 C.重新评估舞弊导致的检查风险 D.重新考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位（分数：2.00）A.B.C.D.39.下列涉及的舞弊导致的重大错报风险的事项中，注册会计师应当与治理层沟通的有_。 A.管理层未能恰当应对已发现的内部控制重大缺陷的事实 B.注册会计师对被审计单位控制环境的评价，包括对管理层胜任能力
25、和诚信的疑虑 C.注册会计师对超出正常经营过程的交易的授权恰当性的疑虑 D.注册会计师注意到的可能对财务信息做出虚假报告的行为（分数：2.00）A.B.C.D.40.下列事项中，可能表明被审计单位管理层有虚假报告的“动机或压力”的有_。 A.盈利能力受到经济环境恶化的影响 B.管理层为满足外部预期而承受过度的压力 C.被审计单位所从事行业的性质提供了财务信息作出虚假报告的便利 D.管理层受到治理层对财务指标过高要求的压力（分数：2.00）A.B.C.D.41.在了解甲公司及其环境时，注册会计师应当向管理层询问的事项有_。 A.管理层对舞弊风险的承受能力 B.管理层对舞弊风险的识别和应对过程 C
26、.管理层对治理层监督的防范措施 D.管理层就其经营理念及道德观念向员工的通报（分数：2.00）A.B.C.D.42.为了识别舞弊风险，注册会计师应当询问内部审计人员的事项有_。 A.内部审计人员对舞弊风险的认识 B.内部审计人员自身在本期是否进行了舞弊 C.内部审计人员是否知悉任何影响舞弊嫌疑和舞弊指控 D.内部审计人员是否了解任何舞弊事实（分数：2.00）A.B.C.D.43.注册会计师应对舞弊导致的认定层次重大错报风险时，应当考虑的因素有_。 A.改变拟实施审计程序的性质 B.改变实质性程序的时间 C.改变审计程序的范围 D.运用不同的抽样方法（分数：2.00）A.B.C.D.三、B简答题
27、/B(总题数：7，分数：35.00)44.请在下表填列函证银行存款与函证应收账款的不同点。 函证银行存款 函证应收账款函证目的函证范围函证方式区别函证内容（分数：5.00）_45.请从监盘内容、程序、时间和要求四个方而简述注册会计师进行库存现金监盘与存货监盘的区别。（分数：5.00）_46.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年财务报表。在对甲公司 2012 年度财务报表进行审计时，A 注册会计师负责审计货币资金项目。甲公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，A 注册会计师在监盘前一天通知甲公司会计主管人员做好临盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间
28、分别定在上午十点和下午三点。临盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，A 注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”，并在签字后形成审计工作底稿。 要求 假定不考虑其他因素，请指出上述库存现金临盘 a 作中有哪些不当之处，并提现改进建议。（分数：5.00）_47.针对管理层凌驾于控制之上的风险，注册会计师应当实施哪些审计程序?（分数：5.00）_48.如果发现高级管理人员舞弊，注册会计师应当如何实施审计程序?（分数：5.00）_49.注册会计师如何就舞弊事项与治理层沟通?（分数：5.00）_50.如果被审计单位财
29、务报表存在舞弊导致的认定层次重大错报风险，注册会计师应当考虑采用哪些方式予以应对?（分数：5.00）_(A)注册会计师审计-货币资金的审计、对舞弊和法律法规的考虑答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：21，分数：21.00)1.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年财务报表。了解甲公司货币资金相关内部控制后识别到内部控制的某些缺陷，以下事项中，A 注册会计师需要针对甲公司内部控制缺陷提出改进建议的是_。 A.定期对现金进行盘点，出纳员和会计主管人员必须参与 B.出纳员负责登记现金日记账及总账 C.销售的现金折扣需经过适当授权审批 D.出纳员每日清
30、点库存现金，并将清点的库存现金与现金日记账余额核对（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 B 的内部控制设计不恰当。出纳员承担登记现金日记账的职责，但不能同时登记总账，登记现金日记账与总账属于不相容的职务，这两项职责应当实施分离控制。2.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年财务报表，了解甲公司现金收入每日均及时送存银行。请代 A 注册会计师判断该控制活动的主要目的是_。 A.确保现金收支经过适当授权审批 B.确保现金收支核算正确 C.确保现金资产安全，防止出纳员或高层管理者侵占现金资产 D.确保现金实物、现金收入记录的完整性（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选
31、项 C 恰当。将现金收入每日及时送存银行的主要是为了防止现金被盗和非法挪用。3.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年财务报表。以下所了解货币资金的各项控制活动中，最有可能防止员工挪用现金收入的是_。 A.现金收支职责与应收账款记账职责实施严格的分离控制 B.每一笔应收账款在作为坏账处理前均由董事会审批 C.会计主管每日复核现金汇总表与现金日记账是否相符 D.会计主管审查出纳员记录的每一笔现金收入（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 A 最恰当。不相容职务分离控制是预防现金舞弊的重要控制活动，现金收支职责与应收账款记账的职责属于不相容职责，实施分离控制能够避免员工挪用现金。
32、4.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年财务报表，了解到甲公司因特殊情况需要坐支现金的均符合公司内部控制的要求。以下选项中属于能够授权审批公司坐支现金的是_。 A.甲公司董事长 B.甲公司财务总监 C.甲公司开户银行 D.甲公司内部审计部门（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C 恰当。根据现金管理规定，企业一般不能直接坐支现金，因特殊情况需要坐支现金的，应事先获得开户银行审查批准。5.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年财务报表。以下事项中，没有违反不相容职责分离控制原则的是_。 A.银行出纳员同时编制银行存款余额调节表 B.出纳人员兼任支出明细账的登记工作 C.
33、现金出纳员同时登记现金日记账 D.现金出纳员同时审核原始凭证、编制记账凭证（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C 的事项未违反不相容职责分离控制原则。出纳员的职责是负责现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算等职责，出纳员可以同时负责登记现金日记账和银行存款日记账。6.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年财务报表。在审查甲公司编制的某开户银行账户的银行存款余额调节表时，A 注册会计师注意到以下事项：该银行账户的银行对账单余额为 585000 元，甲公司已收、银行尚未入账的销货款 100000 元；甲公司已付、银行尚未入账的预付的材料款 50000 元；银行已收、甲公司尚
34、未入账的退回押金 35000 元；银行已代扣、甲公司尚未入账的水电费 25000 元。假定不考虑审计重要性水平，A 注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额是_元。 A.625000 B.635000 C.575000 D.595000（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 B 恰当。甲公司调整后的银行对账单金额应为：585000+100000-50000=635000(元)。该金额应等于调整后的银行存款日记账的余额。7.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年财务报表。为了证实甲公司在临近 12 月 31 日签发的支票是否未予入账，A 注册会计师实施的以下审计程序中，最
35、有效的是_。 A.审查 12 月 31 日的银行存款余额调节表 B.函证 12 月 31 日的银行存款余额 C.审查 12 月 31 日的银行对账单 D.审查 12 月份的支票存根（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 D 恰当。注册会计师为了确保银行付款均已入账，应当在清点支票存根时，确定各银行账户最后一张支票的号码，同时审查该支票号码之前的支票是否均已开具，且是否均已入账。8.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年财务报表。在对库存现金实施监盘程序时需要提请相关人员参加监盘工作。注册会计师应当提请甲公司参加库存现金监盘的人员是_。 A.财务总监和内部审计人员 B.出纳员和
36、会计主管 C.出纳员和应收账款记账员 D.出纳员和公司董事长（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 B 恰当。注册会计师对库存现金实施监盘程序时，除了审计项目组中负责库存现金项目的成员外，甲公司会计主管人员和出纳员必须参加。9.注册会计师拟定函证甲公司某开户银行。以下事项中，最能表明注册会计师实施函证目的是_。 A.获取审计证据证实甲公司 2012 年 12 月 31 日银行存款真实性 B.获取审计证据证实甲公司 2012 年 12 月 31 日应付账款完整性 C.获取审计证据证实甲公司 2012 年 12 月 31 日漏记应付职工薪酬 D.获取审计证据证实甲公司 2012 年
37、12 月 31 日已经发生的担保业务（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 A 恰当。函证银行账户的最基本的目标是确认银行存款的真实性。10.以下关于注册会计师识别、评估和应对舞弊风险的陈述中，恰当的是_。 A.如果评估的舞弊风险为高水平，应当在期末或接近期末实施审计程序 B.如果查明舞弊导致的错报金额较小，则无须特别关注相关内部控制 C.即使按照审计准则的要求设计和实施审计程序，注册会计师也不能对财务报表整体不存在舞弊获取保证 D.财务报表重大错报风险源于舞弊（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 A 恰当，如果注册会计师评估的舞弊风险为高水平，则应当考虑更多地在
38、期末或是接近期末实施审计程序。选项 B 不恰当，因舞弊导致的错报属于性质重要的错报，存在舞弊则说明企业内部控制存在缺陷，即使错报金额较小，注册会计师也应当实施针对舞弊的审计程序。选项 C 不恰当，注册会计师不能对财务报表整体不存在舞弊获取绝对保证，但注册会计师应当对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。选项 D 不恰当，财务报表重大错报风险源于舞弊和错误。11.以下关于注册会计师对舞弊风险的识别和应对的表述中，不恰当的是_。 A.如果甲公司管理层能够凌驾于内部控制之上，可以随意操纵会计记录，使得舞弊者具有了舞弊的机会 B.对财务信息做出虚假报告通常与管理层凌驾于控制之
39、上有关，注册会计师应当特别关注 C.注册会计师实施舞弊风险评估程序的目的在于查出所有舞弊事实 D.注册会计师对其注意到的、超出正常经营过程的异常重大交易应了解其是否具有合理的商业理由（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C 不恰当，风险评估程序实施的目的是为了评估舞弊风险而不是应对舞弊风险，同时查出所有舞弊事实是不现实、不可能的。12.以下关于注册会计师应对甲公司库存现金舞弊的措施中，不恰当的是_。 A.将监盘库存现金与库存现金日记账核对，对于大额的库存现金差异必须查明原因 B.对于甲公司不同存放地点的库存现金要求同时盘点 C.监盘库存现金时除出纳员外还需要甲公司的财务主管在场
40、 D.预先通知甲公司需要监盘的库存现金（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 D 不恰当，注册会计师为了使其应对舞弊风险具有不可预见性，应当突击性对库存现金实施监盘。13.针对被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险，注册会计师采取的以下措施中，不恰当的是_。 A.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由 B.测试日常会计核算过程中作出的会计分录是否适当 C.复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险 D.扩大实质性程序的范围（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 D 不恰当。选项 A、B、C 均属于注册会计
41、师应对管理层凌驾于控制之上的风险的审计措施。14.注册会计师应对舞弊导致的特别风险的措施中，不包括_。 A.应对舞弊的总体应对措施 B.针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的审计程序 C.针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序 D.与管理层、治理层或监管机构进行沟通（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 D 不恰当。舞弊导致的重大错报风险属于特别风险，注册会计师应当按照审计准则的规定予以应对。注册会计师通常从三个方面应对此类风险：(1)总体应对措施；(2)针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的审计程序；(3)针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序。15.下列关于发现
42、舞弊的错报的说法中，不恰当的是_。 A.注册会计师实施针对舞弊的风险评估程序的目的在于应对舞弊导致的重大错报风险 B.如果发现管理层存在舞弊行为则应当考虑与治理层沟通 C.对于超出正常经营过程的异常的重大交易则需要了解该交易的商业理由的合理性 D.外勤审计工作中发现财务报表存在舞弊的重大错报，注册会计师必须实施追加的审计程序（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 A 不恰当。注册会计师实施风险评估程序的目的是为了评估舞弊风险，注册会计师针对评估的舞弊再实施应对措施。16.以下关于对舞弊的考虑的说法中，不恰当的是_。 A.注册会计师应当直接假设被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险
43、B.了解被审计单位对业绩衡量和评价是考虑为了识别舞弊风险 C.注册会计师如果发现被审计单位收入确认存在舞弊风险，则应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险 D.针对小型被审计单位职责分离的程度较差以及管理层凌驾于内部控制之上的可能性较大，注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 D 不恰当。注册会计师必须了解内部控制，不论被审计单位规模大小。17.关于舞弊的重大错报风险的识别、评估和应对，注册会计师应当与被审计单位相关人员沟通的以下表达中，不恰当的是_。 A.通常情况下，拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员的级别要低 B.
44、如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通 C.如果注册会计师注意到的可能表明管理层对财务信息做出虚假报告的行为，应当尽早告知适当层次的治理层 D.如果发现在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 A 不恰当。如果发现管理层舞弊，拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊的人员至少要高一个级别。18.以下事项中，不属于舞弊风险因素的是_。 A.舞弊动机或压力 B.舞弊机会 C.舞弊过程 D.舞弊借口（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C 不恰当。舞弊风险三因素包括“动机或压力、机会、借口”。19.关于对违反法律法规行为的责任，以下表述中，不恰当的是_。 A.注册会计师不应当、也不能对防止被审计单位违反法律法规行为负责 B.防止和发现违反法律法规行为是管理层的责任，注册会计师没有责任关注违反法律法规行为 C.财务报表定期审计制度会对被审计单位的违反法律法规行为起到一定的威慑作用 D.遏制违反法律法规行为有赖于管理层制定和实施有效的控制政策和程序（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 B 不恰当。注册会计师不应当、也不能对防止被审计单位违反法律法规行
