1、(A)固定资产(五)及答案解析(总分：100.01，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：17，分数：17.00)1.企业一次购入多项没有单独标价的固定资产，各项固定资产的入账价值应按_。 A.各项固定资产的重置完全价值确定 B.各项固定资产的原账面价值确定 C.各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配后确定 D.各项同类固定资产的价值确定（分数：1.00）A.B.C.D.2.如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，下列说法正确的是_。 A.固定资产的成本以购买价款总额为基础确定 B.固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定 C.固定资产的成本以购
2、买价款的现值和公允价值两者较高者为基础确定 D.固定资产的成本以购买价款的现值和公允价值两者较低者为基础确定（分数：1.00）A.B.C.D.3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2013 年 2月 28日，甲公司购入一台需安装的设备，以银行存款支付设备价款 120万元、增值税进项税额 20.4万元。3 月 6日，甲公司以银行存款支付装卸费 0.6万元。4 月 10日，设备开始安装，在安装过程中，甲公司发生安装人员工资 0.8万元；领用原材料一批，该批原材料的成本为 6万元，相应的增值税进项税额为 1.02万元，市场价格(不含增值税)为6.3万元。设备于 2013年 6月
3、20日完成安装，达到预定可使用状态。不考虑其他因素，则甲公司该设备的入账价值为_万元。 A.127.4 B.127.7 C.128.42 D.148.82（分数：1.00）A.B.C.D.4.2012年 11月 20日，甲公司购进一台需要安装的 A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为950万元，可抵扣增值税进项税额为 161.5万元，款项已通过银行支付。安装 A设备时，甲公司领用原材料一批，该批原材料成本为 36万元，相应的增值税进项税额为 6.12万元，公允价值为 40万元(不含增值税)。支付安装人员工资 14万元。2012 年 12月 30日，A 设备达到预定可使用状态。A 设备预
4、计使用年限为 5年，预计净残值率为 5%，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。甲公司 2013年度对 A设备计提的折旧额为_万元。 A.200 B.464.6 C.400 D.232.3（分数：1.00）A.B.C.D.5.某设备的账面原价为 80000元，预计使用年限为 5年，预计净残值为 5000元，按年数总和法计提折旧。该设备在第 2个折旧年度应计提的折旧额为_元。 A.15000 B.20000 C.10000 D.5000（分数：1.00）A.B.C.D.6.2013年 3月 31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为 3600万元，预计使用年限为 5年，已使
5、用 3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司改良过程中支付出包工程款 96万元。2013 年 8月 31日，改良工程完工，固定资产达到预定可使用状态并投入使用，重新预计其尚可使用年限为 4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2013 年度甲公司对该固定资产应计提的折旧额为_万元。 A.128 B.180 C.308 D.384（分数：1.00）A.B.C.D.7.某公司于 2010年 12月购入一台设备，成本为 50000元，预计使用年限为 5年，预计净残值为 2000元。该公司对该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，则至 2013年 12月 31日该设备累计计提的折旧额
6、为_元。 A.30000 B.38000 C.39200 D.40000（分数：1.00）A.B.C.D.8.某台设备账面原值为 200000元，预计净残值率为 5%，预计使用年限为 5年，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备在使用 3年 6个月后提前报废，报废时发生清理费用 2000元，取得残值收入 5000元。则该设备报废使企业当期税前利润减少_元。 A.40200 B.31900 C.31560 D.38700（分数：1.00）A.B.C.D.9.某项固定资产的账面原价为 80000元，预计使用年限为 5年，预计净残值为 5000元，按年数总和法计提折旧。若该项固定资产在使用的第 3年年末
7、，因技术陈旧等原因首次计提减值准备，金额为其账面价值的 10%，则该项固定资产在第 3年年末的账面价值为_元。 A.14400 B.15000 C.16000 D.18000（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的是_。 A.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应予以资本化 B.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应采用预提或待摊方式处理 C.企业生产车间和行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出应计入管理费用 D.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，不应予以资本化（分数：1.00）A.B.C.D.11.关于固定资
8、产的使用寿命、预计净残值和折旧方法，下列说法中正确的是_。 A.与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法 B.与固定资产有关的经济利筛预期实现方式有重大改变的，应当调整固定资产使用寿命 C.与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当调整固定资产预计净残值 D.使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命和折旧方法（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列各项对于设备更新改造的会计处理中，说法错误的是_。 A.更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益 B.更新改造时被替换部件的账面价值应当终止确认 C.更新改造时替换部件的成本应当计
9、入设备的成本 D.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化（分数：1.00）A.B.C.D.13.甲公司因新产品生产需要，2013 年 10月份对一生产设备进行改良，12 月底改良完成，改良时发生相关支出共计 64万元，估计能使设备延长使用寿命 3年。根据 2013年 10月月末的账面记录，该设备的账面原值为 400万元，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 5年，预计净残值为 0，已使用 2年，已计提折旧 160万元，已计提减值准备 60万元。若被替换部分的账面原值为 100万元，则该企业 2013年12月底改良后的固定资产入账价值为_万元。 A.199 B.184 C.300
10、D.64（分数：1.00）A.B.C.D.14.A公司有一幢办公楼，账面原价为 3600万元，已计提累计折旧为 1400万元，已计提减值准备 200万元。该办公楼内原有 4部电梯，原值为 360万元，未单独确认为固定资产。2013 年 12月，甲公司采用出包方式改造办公楼，决定更换 4部电梯。支付的新电梯购买价款为 640万元(含增值税税额，适用的增值税税率为 17%)，另发生安装费用 20万元，以银行存款支付，旧电梯的回收价格为 40万元，款项尚未收到。电梯安装完毕达到预定可使用状态时办公楼的账面价值为_万元。 A.2560 B.2580 C.2450 D.2460（分数：1.00）A.B.
11、C.D.15.关于高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费用，下列说法中错误的是_。 A.提取的安全生产费应计入当期损益，同时确认预计负债 B.提取的安全生产费应当计入相关资产的成本或当期损益，同时记入“专项储备”科目 C.企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备 D.企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，支付时会减少所有者权益（分数：1.00）A.B.C.D.16.甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由 A、B、C 三个部件组成。2013 年 1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。该设备整体预计使用年限为 15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
12、A、B、C 各部件预计使用年限分别为 10年、15 年和 20年。按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。下列关于甲公司该设备折旧年限的确定方法中，正确的是_。 A.按照 A、B、C 各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限 B.按照整体预计使用年限 15年作为其折旧年限 C.按照税法规定的年限 10年作为其折旧年限 D.按照整体预计使用年限 15年与税法规定的年限 10年两者中较低者作为其折旧年限（分数：1.00）A.B.C.D.17.下列各项不通过“在建工程待摊支出”科目核算的是_。 A.在建工程发生的临时设施费 B.在建工程建设期间发
13、生的符合资本化条件的借款费用 C.在建工程试车形成的对外销售产品的成本 D.在建工程由于自然灾害造成的净损失（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：12，分数：24.00)18.增值税一般纳税人购入生产经营用固定资产，其入账价值通常包括_。 A.购入设备时支付的增值税 B.进口关税 C.途中保险费 D.购买价款（分数：2.00）A.B.C.D.19.采用自营方式建造厂房的情况下，下列项目中应计入厂房取得成本的有_。 A.企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用 B.建造期间工程人员的工资 C.工程领用本企业的商品确认的增值税销项税额 D.工程耗用的生产用原材
14、料（分数：2.00）A.B.C.D.20.下列有关固定资产会计处理的说法中，正确的有_。 A.固定资产的入账价值应当包括为取得该固定资产而交纳的耕地占用税 B.与固定资产有关的后续支出均应当在发生时计入当期损益 C.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定 D.自行建造固定资产的成本，由建造该项资产办理竣工决算手续前所发生的必要支出构成（分数：2.00）A.B.C.D.21.下列固定资产中，应计提折旧的有_。 A.单独计价入账的土地 B.融资租赁方式租入的固定资产 C.正在改扩建而停止使用的固定资产 D.大修理停用的固定资产（分
15、数：2.00）A.B.C.D.22.“固定资产清理”账户的贷方登记的项目有_。 A.转入清理的固定资产的账面价值 B.变价收入 C.结转的清理净收益 D.结转的清理净损失（分数：2.00）A.B.C.D.23.关于固定资产处置，下列说法中正确的有_。 A.固定资产满足“处于处置状态”条件时，应当予以终止确认 B.固定资产满足“预期通过使用或处置不能产生经济利益”条件时，应当予以终止确认 C.企业出售固定资产时，应通过“固定资产清理”科目核算 D.企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益（分数：2.00）A.B.C.D.24.企业计
16、提固定资产折旧时，下列会计分录正确的有_。 A.计提行政管理部门固定资产折旧时，借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目 B.计提生产车间固定资产折旧时，借记“制造费用”、“生产成本”等科目，贷记“累计折旧”科目 C.计提专设销售机构固定资产折旧时，借记“销售费用”科目，贷记“累计折旧”科目 D.计提自建工程使用的固定资产折旧时，借记“在建工程”科目，贷记“累计折旧”科目（分数：2.00）A.B.C.D.25.下列关于固定资产后续支出的表述中，正确的有_。 A.固定资产发生的不符合资本化条件的更新改造支出应当在发生时计入当期管理费用、销售费用或制造费用 B.固定资产发生的不符合资本化条件的装
17、修费用应当在发生时计入当期管理费用、销售费用或制造费用 C.固定资产的大修理费用和日常修理费用通常不符合资本化条件，应作为当期费用处理，不得采用预提或待摊方式处理 D.固定资产发生更新改造支出计入其成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值（分数：2.00）A.B.C.D.26.企业在确定固定资产的使用寿命时，应当考虑的因素有_。 A.预计有形损耗和无形损耗 B.法律或者类似规定对资产使用寿命的限制 C.预计生产能力或实物产量 D.预计净残值（分数：2.00）A.B.C.D.27.关于固定资产，下列说法中正确的有_。 A.购置的不需要经过安装过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输
18、费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值 B.自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为入账价值 C.投资者投入的固定资产，按其在投资方原账面价值作为入账价值 D.如果有迹象表明以前期间据以计提固定资产减值的各种因素发生变化，使得固定资产的可收回金额大于其账面价值，则以前期间已计提的减值损失应当转回，但转回的金额不应超过原已计提的固定资产减值准备（分数：2.00）A.B.C.D.28.按照企业会计准则固定资产规定，下列会计处理方法中不正确的有_。 A.为固定资产发生的修理支出一定费用化 B.经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应全部记入“经营租入固定
19、资产改良”科目 C.对于融资租赁的固定资产，一定在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧 D.生产车间发生的固定资产修理费用记入“管理费用”科目（分数：2.00）A.B.C.D.29.下列有关固定资产初始计量的表述中，正确的有_。 A.在确定固定资产成本时，无需考虑弃置费用 B.固定资产按照成本进行初始计量 C.投资者投入的固定资产的成本只能按照投资合同或协议约定的价值确认 D.分期付款购买固定资产，实质上具有融资性质的，其成本以购买价款的现值为基础确定（分数：2.00）A.B.C.D.三、B判断题/B(总题数：12，分数：12.00)30.与固定资产有关的专业人员服务费和员工
20、培训费均应计入固定资产成本。（分数：1.00）A.正确B.错误31.企业接受其他单位投资的固定资产时，“固定资产”账户入账金额应考虑投资方原账面价值，但“实收资本”账户金额应按双方合同约定的价值入账。（分数：1.00）A.正确B.错误32.企业发生在建工程减值时，其会计分录为：借记“营业外支出”科目，贷记“在建工程减值准备”科目。（分数：1.00）A.正确B.错误33.企业应按照企业所得税的有关规定确定固定资产折旧方法。（分数：1.00）A.正确B.错误34.已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值暂估入账，并计提折旧。待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调
21、整原来的暂估价值，并调整原已计提的折旧额。（分数：1.00）A.正确B.错误35.企业更新改造的固定资产，应将发生的可资本化后续支出计入固定资产成本，同时应当终止确认被替换部分的账面原价。（分数：1.00）A.正确B.错误36.一般工商企业发生的固定资产报废清理费用也属于准则中规定的固定资产弃置费用。（分数：1.00）A.正确B.错误37.对于购建固定资产发生的利息支出，在交付使用前发生的，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在交付使用后发生的，则应作为当期费用处理。（分数：1.00）A.正确B.错误38.固定资产使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。但若有确凿证据表明与原估计有差异
22、的，应当调整其使用寿命和预计净残值。（分数：1.00）A.正确B.错误39.高危行业企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应当通过“在建工程”科目归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产；同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧。（分数：1.00）A.正确B.错误40.企业对固定资产采用年限平均法计提折旧，则每个完整的会计年度提取的折旧额一定相等。（分数：1.00）A.正确B.错误41.企业将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本时，应当终止确认被替换部分的账面价值，并将被替换部分的变价收入与其账面价值的差额计入当期损益。（分数：1.00）
23、A.正确B.错误四、B计算分析题/B(总题数：2，分数：30.00)1. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。经当地有关部门批准，新建一个火电厂。建造的火电厂由 3个单项工程组成，包括建造发电车间、冷却塔以及安装发电设备。2012 年 2月 1日，甲公司与乙公司签订合同，将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同，建造发电车间的价款为1000万元，建造冷却塔的价款为 600万元，安装发电设备需支付安装费用 100万元。建造期间发生的有关事项如下(假定不考虑增值税以外的其他相关税费)：(1)2012年 2月 10日，甲公司按合同约定向乙公司预付 10%备料款 160万元，其中
24、发电车间 100万元，冷却塔 60万元。(2)2012年 8月 2日，建造发电车间和冷却塔的工程进度达到 50%，甲公司与乙公司办理工程价款结算800万元，其中发电车间 500万元，冷却塔 300万元。甲公司抵扣了预付备料款后，将余款用银行存款付讫。(3)2012年 10月 8日，甲公司购入需安装的发电设备，价款总计 700万元，增值税专用发票注明增值税进项税额为 119万元，上述款项均已用银行存款付讫。(4)2013年 3月 10日，建筑工程主体已完工，甲公司与乙公司办理工程价款结算 800万元，其中，发电车间 500万元，冷却塔 300万元。甲公司向乙公司开具了一张期限 3个月的商业承兑汇
25、票。(5)2013年 4月 1日，甲公司将发电设备运抵现场，交乙公司安装。(6)2013年 5月 10日，发电设备安装到位，甲公司与乙公司办理设备安装价款结算 100万元，款项已支付。(7)工程项目发生管理费、可行性研究费、公证费、监理费共计 58万元，已用银行存款付讫。(8)2013年 5月，进行负荷联合试车领用本企业材料 20万元，用银行存款支付其他试车费用 10万元，试车期间取得发电收入 40万元。(9)2013年 6月 1日，完成试车，各项指标达到设计要求。要求：编制甲公司上述业务相关的会计分录。 2012年 2月 10日，预付备料款借：预付账款 160贷：银行存款 160(2)201
26、2年 8月 2日，办理建筑工程价款结算借：在建工程建筑工程(冷却塔) 300建筑工程(发电车间) 500贷：银行存款 640预付账款 160(3)2012年 10月 8日，购入发电设备借：工程物资发电设备 700应交税费应交增值税(进项税额) 119贷：银行存款 819(4)2013年 3月 10日，办理建筑工程价款结算借：在建工程建筑工程(冷却塔) 300建筑工程(发电车间) 500贷：应付票据 800(5)2013年 4月 1日，将发电设备交乙公司安装借：在建工程安装工程(发电设备) 700贷：工程物资发电设备 700(6)2013年 5月 10日，办理安装工程价款结算借：在建工程安装工程
27、(发电设备) 100贷：银行存款 100(7)支付工程发生的管理费、可行性研究费、公证费、监理费借：在建工程待摊支出 58贷：银行存款 58(8)进行负荷联合试车借：在建工程待摊支出 30贷：原材料 20银行存款 10借：银行存款 40贷：在建工程待摊支出 40(9)计算分配待摊支出并结转在建工程待摊支出分摊率=(58+30-40)(1000+600+100+700)100%=2%发电车间应分摊的待摊支出=10002%=20(万元)冷却塔应分摊的待摊支出=6002%=12(万元)发电设备应分摊的待摊支出=(700+100)2%=16(万元)结转在建工程：借：在建工程建筑工程(发电车间) 20建
28、筑工程(冷却塔) 12安装工程(发电设备) 16贷：在建工程待摊支出 48(10)计算已完工的固定资产的成本，结转固定资产发电车间的成本=1000+20=1020(万元)冷却塔的成本=600+12=612(万元)发电设备的成本=(700+100)+16=816(万元)借：固定资产发电车间 1020冷却塔 612发电设备 816贷：在建工程建筑工程(发电车间) 1020建筑工程(冷却塔) 612安装工程(发电设备) 816（分数：20.00）(1).甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。经当地有关部门批准，新建一个火电厂。建造的火电厂由 3个单项工程组成，包括建造发电车间、冷却塔
29、以及安装发电设备。2012 年 2月 1日，甲公司与乙公司签订合同，将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同，建造发电车间的价款为1000万元，建造冷却塔的价款为 600万元，安装发电设备需支付安装费用 100万元。建造期间发生的有关事项如下(假定不考虑增值税以外的其他相关税费)： (1)2012 年 2月 10日，甲公司按合同约定向乙公司预付 10%备料款 160万元，其中发电车间 100万元，冷却塔 60万元。 (2)2012 年 8月 2日，建造发电车间和冷却塔的工程进度达到 50%，甲公司与乙公司办理工程价款结算 800万元，其中发电车间 500万元，冷却塔 300万元。甲公司抵扣
30、了预付备料款后，将余款用银行存款付讫。 (3)2012 年 10月 8日，甲公司购入需安装的发电设备，价款总计 700万元，增值税专用发票注明增值税进项税额为 119万元，上述款项均已用银行存款付讫。 (4)2013 年 3月 10日，建筑工程主体已完工，甲公司与乙公司办理工程价款结算800万元，其中，发电车间 500万元，冷却塔 300万元。甲公司向乙公司开具了一张期限 3个月的商业承兑汇票。 (5)2013 年 4月 1日，甲公司将发电设备运抵现场，交乙公司安装。 (6)2013 年 5月 10日，发电设备安装到位，甲公司与乙公司办理设备安装价款结算 100万元，款项已支付。 (7)工程项
31、目发生管理费、可行性研究费、公证费、监理费共计 58万元，已用银行存款付讫。 (8)2013 年 5月，进行负荷联合试车领用本企业材料 20万元，用银行存款支付其他试车费用 10万元，试车期间取得发电收入 40万元。 (9)2013年 6月 1日，完成试车，各项指标达到设计要求。 要求：编制甲公司上述业务相关的会计分录。（分数：10.00）_(2).甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其 2013年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： (1)2013 年 3月 31日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买不需安装的设备供管理部门使用，合同价款为 6000万元，该设备当
32、日运抵甲公司并投入使用。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签定之日起满 1年后分 3期支付，每年 4月 1日支付 2000万元。甲公司该设备预计使用寿命为 5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 假定甲公司的增量借款年利率为10%。已知：利率为 10%、期数为 3期的普通年金现值系数为 2.4869。 甲公司 2013年对上述交易或事项的会计处理如下： 借：固定资产 6000 贷：长期应付款 6000 借：管理费用 900 贷：累计折旧 900 要求：根据事项(1)和(2)，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关差错的会计分录(有关会计差错更正按
33、当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录)。 (2)2013 年 6月 30日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，全部成本为 200000万元，预计使用寿命为 40年，预计净残值为 0，甲公司采用年限平均法对该核设施计提折旧。据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2013 年 6月 30日预计 40年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用 20000万元，金额较大。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素下确定的折现率为 5%。已知：利率为 5%，期数为 40期的复利现值系数为 0.1420。 假定计提固定资产折旧记入“生产成本”科目，2013 年
34、下半年该固定资产生产的电力产品尚未对外销售。 甲公司会计处理如下： 借：固定资产 200000 贷：在建工程 200000 借：生产成本 2500 贷：累计折旧 2500（分数：10.00）_乙股份有限公司(以下简称乙公司)，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。乙公司 2011年至 2013年与固定资产有关的业务资料如下：(1)2011年 12月 1日，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线购买价款为 1000万元，增值税税额为 170万元；另发生保险费 3万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。(2)2011年 12月 1日，乙公司开始以自
35、营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本为 12万元，发生安装工人工资 5万元，没有发生其他相关税费。领用的原材料未计提存货跌价准备。(3)2011年 12月 31日，该生产线达到预定可使用状态，并于当日投入使用。该生产线预计使用年限为 6年，预计净残值为 12万元，采用年限平均法计提折旧。(4)2012年 12月 31日，乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。乙公司预计该生产线未来 5年现金流量的现值为 708万元；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为 600万元。该生产线的预计尚可使用年限为 5年，预计净残值为 8万元，仍采用年限平均法计提折旧。(5)2013年
36、6月 30日，乙公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，乙公司以银行存款支付工程总价款 122万元。(6)2013年 8月 20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为 8年，预计净残值为 10万元，采用年限平均法计提折旧。2013 年 12月 31日，该生产线未发生减值。(答案中涉及“应交税费”科目，必须写出其相应的明细科目及专栏名称)要求：（分数：10.01）(1).编制乙公司 20l 1年 12月 1日购入该生产线的会计分录。（分数：1.43）_(2).编制乙公司 2011年 12月与安装该生产线相关的会计分录。（分数：
37、1.43）_(3).编制乙公司 2011年 12月 31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。（分数：1.43）_(4).计算 2012年度该生产线应计提的折旧额。（分数：1.43）_(5).计算 2012年 12月 31日该生产线应计提的减值准备金额，并编制相应的会计分录。（分数：1.43）_(6).编制 2013年 6月 30日该生产线转入改良时的会计分录。（分数：1.43）_(7).计算 2013年 8月 20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本及 2013年度该生产线改良后计提的折旧额。（分数：1.43）_五、B综合题/B(总题数：1，分数：17.00)42.大海股份有限公司
38、(以下简称大海公司)为东北地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。资料 1：大海公司 2009年至 2015年与固定资产有关的业务资料如下：(1)2009年 12月 1日，大海公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为 3510万元，增值税税额为 596.7万元；发生保险费和运输费 40万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。(2)2009年 12月 1日，大海公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用本企业生产的产品，该产品的成本为 194万元，发生安装工人工资 6万元，没有发生其他相关税费。该产品未计提存货跌价准备。(3
39、)2009年 12月 31日，该生产线达到预定可使用状态，并于当日投入使用。该生产线预计使用年限为 10年，预计净残值为 150万元，采用年限平均法计提折旧。(4)2014年 12月 31日，因替代产品的出现，大海公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。大海公司预计该生产线在 2015年2018 年每年产生的现金流量净额分别为 500万元、400 万元、300 万元、200 万元，2019 年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为200万元；假定按照 5%的折现率计算该生产线未来现金流量的现值。已知利率为 5%的复利现值系数如下： 期数 1 2 3 4
40、5系数 0.95240.90700.86380.82270.7835同时经测算得到，该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为 1500万元。(5)2015年 1月 1日，该生产线的预计尚可使用年限为 5年，预计净残值为 100万元，采用年限平均法计提折旧。(6)2015年 6月 30日，大海公司对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，拆除部件的账面价值为 60万元，将其出售，售价为 20万元；领用工程物资 200万元(不含增值税)；应付在建工程人员职工薪酬 60万元；支付银行存款 40万元。(7)2015年 8月 20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预
41、计尚可使用年限为 8年，预计净残值为 100万元，采用年限平均法计提折旧。2015 年 12月 31日，该生产线未发生减值。资料 2：大海公司 2009年至 2015年与固定资产有关的业务资料会计处理如下：(1)大海公司 2009年 12月 1日至 2009年 12月 31日有关业务会计处理如下：2009 年 12月 1日购入该生产线的会计分录为：借：在建工程 3550(3510+40)应交税费应交增值税(进项税额) 596.7贷：银行存款 4146.72009 年 12月安装该生产线的会计分录为：借：在建工程 200贷：库存商品 194应付职工薪酬 62009 年 12月 31日该生产线达到
42、预定可使用状态的会计分录为：借：固定资产 3750贷：在建工程 3750(2)大海公司 2010年 1月 1日至 2014年 12月 31日有关业务会计处理如下：2010 年2014 年每年固定资产计提折旧金额均为 360万元；2014 年 12月 31日累计计提固定资产折旧额为 1800万元；2014 年 12月 31日固定资产可收回金额为 1419.38万元；2014 年 12月 31日固定资产应计提减值准备金额为 530.62万元。(3)大海公司 2015年 1月 1日至 2015年 12月 31日有关业务会计处理如下：2015 年度该生产线改良前计提的折旧额为 131.94万元；201
43、5 年 6月 30日至 8月 20日与该生产线改良有关会计分录为：借：在建工程 1287.44累计折旧 1931.94(1800+131.94)固定资产减值准备 530.62贷：固定资产 3750借：银行存款 20营业外支出 40贷：在建工程 60借：在建工程 300贷：工程物资 200应付职工薪酬 60银行存款 40借：固定资产 1527.44(1287.44-60+300)贷：在建工程 1527.442015 年改良后应计提折旧额为 59.48万元(1527.44-100)/84/12。要求：逐笔分析、判断资料 2中各项会计处理是否正确(分别注明各项会计处理序号)；如不正确，请说明正确的会
44、计处理。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：17.00）_(A)固定资产(五)答案解析(总分：100.01，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：17，分数：17.00)1.企业一次购入多项没有单独标价的固定资产，各项固定资产的入账价值应按_。 A.各项固定资产的重置完全价值确定 B.各项固定资产的原账面价值确定 C.各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配后确定 D.各项同类固定资产的价值确定（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 企业一次购入多项没有单独标价的固定资产，各项固定资产的入账价值应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配后确定。2.如果购买固定资产
45、的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，下列说法正确的是_。 A.固定资产的成本以购买价款总额为基础确定 B.固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定 C.固定资产的成本以购买价款的现值和公允价值两者较高者为基础确定 D.固定资产的成本以购买价款的现值和公允价值两者较低者为基础确定（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2013 年 2月 28日，甲公司购入一台需安装的设备，以银行存款支付设备价款 120万元、增值税进项税额 20.4万元。3 月 6日，甲公司以银行存款支付装卸费 0.6万元。4 月 10日，设备开始安装，在安装过程中，甲公司发生安装人员工资 0.8万元；领用原材料一批，该批原材料的成本为 6万元，相
