1、(A)中级会计实务-3 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：15，分数：15.00)1.下列各项中，不能体现谨慎性要求的是_。 A.企业期末对其持有的可供出售金融资产计提减值准备 B.为了减少技术更新带来的无形损耗，企业对高新技术设备采取加速折旧法 C.鉴于本期经营亏损，将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以资本化 D.采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价（分数：1.00）A.B.C.D.2.A 公司与 B 公司均为增值税一般纳税人，A 公司委托 B 公司加工一批材料(属于应税消费品)，收回后继续用于生产应税消费品，A 公司发出原
2、材料实际成本为 100 万元。加工完成后，A 公司支付加工费 20 万元(不含增值税)，并取得增值税专用发票，增值税税率为 17%，消费税税率为 10%。另支付运杂费 3 万元，运输途中发生合理损耗 5%，不考虑其他因素，A 公司收回该批委托加工物资的入账价值为_万元。 A.116.85 B.136.33 C.123 D.139.73（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列关于高危行业企业提取的安全生产费用的说法中，不正确的是_。 A.使用安全生产费用于费用性支出的，直接冲减专项储备 B.用安全生产费建造的固定资产达到预定可使用状态时，按形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折
3、旧 C.用安全生产费建造的固定资产，在达到预定可使用状态的下个月起按固定资产使用寿命计提折旧 D.高危行业企业提取的安全生产费，应通过“专项储备”科目核算（分数：1.00）A.B.C.D.4.A 公司以一台甲设备换入 B 公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为 100 万元，已计提折旧 30 万元，已计提减值准备 10 万元。B 公司向 A 公司支付补价 5 万元，甲设备和乙设备的公允价值均无法合理确定。假定不考虑相关税费，则 A 公司换入的乙设备的入账价值为_万元。 A.65 B.55 C.60 D.95（分数：1.00）A.B.C.D.5.债务重组时，以修改其他债务条件进行债务重组的，债权人
4、将未来应收金额小于重组后债权的账面价值的差额，应_。 A.计入管理费用 B.计入营业外支出 C.冲减财务费用 D.冲减投资收益（分数：1.00）A.B.C.D.6.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2013 年 12 月，甲公司以一台生产设备与乙公司的一台机床进行交换。甲公司换出生产设备的账面原价为 1 000 万元，累计折旧为 250 万元，未计提减值准备，公允价值为 600 万元，增值税税额为 102 万元，支付清理费为 2 万元，支付换入资产保险费 1 万元；乙公司换出机床的账面原价为 800 万元，累计折旧为 200 万元，固定资产减值准备为 100 万元
5、，公允价值为 500 万元，增值税税额为 85 万元。乙公司另向甲公司支付补价 117 万元。假定该非货币性资产交换具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司换入乙公司机床的入账价值为_万元。 A.501 B.500 C.585 D.503（分数：1.00）A.B.C.D.7.M 公司销售给 N 公司一批商品，价款 1000 万元，增值税税额 170 万元，款项尚未收到。因 N 公司资金困难，已无力偿还 M 公司的全部货款，经协商，其中 200 万元延期收回，不考虑货币时间价值因素，剩余款项 N 公司分别用一批材料和长期股权投资予以抵偿。已知，N 公司用以抵债的原材料的账面余额为 250万元，已提存
6、货跌价准备 10 万元，公允价值为 300 万元，M 公司和 N 公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率 17%，长期股权投资账面余额为 425 万元，已提减值准备 25 万元，公允价值为 450 万元。则 N 公司因该事项应该计入营业外收入的金额为_万元。 A.60 B.69 C.169 D.0（分数：1.00）A.B.C.D.8.某企业采用成本模式计量其持有的投资性房地产。2011 年 1 月购入一幢建筑物作为投资性房地产核算并于当期出租，该建筑物的成本为 920 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值 20 万元，采用年数总和法计提折旧。2012 年该投资性房地产应计提的折旧额是_
7、万元。 A.240 B.245 C.250 D.300（分数：1.00）A.B.C.D.9.对于以现金结算的股份支出，可行权日后相关负债公允价值发生变动的，其变动金额应在资产负债表日计入财务报表的项目是_。 A.公允价值变动损益 B.管理费用 C.利润分配未分配利润 D.资本公积（分数：1.00）A.B.C.D.10.甲公司采用成本与可变现净值孰低计量期末存货，按单项存货计提存货跌价准备。2011 年 12 月 31 日，甲公司库存自制半成品成本为 35 万元，预计加工完成该产品尚需发生加工费用 11 万元，预计产成品不含增值税的销售价格为 50 万元，预计发生销售费用 6 万元。假定该库存自
8、制半成品未计提存货跌价准备，不考虑其他因素。2011 年 12 月 31 日，甲公司该库存自制半成品应计提的存货跌价准备为_万元。 A.2 B.4 C.9 D.15（分数：1.00）A.B.C.D.11.A 公司持有 B 公司 40%的股权，2 叭 2 年 11 月 30 日，A 公司出售所持有 B 公司股权中的 25%，出售时A 公司账面上对 B 公司长期股权投资的构成为：投资成本 3600 万元，损益调整为 960 万元，其他权益变动 600 万元。出售取得价款 1410 万元。A 公司 2012 年 11 月 30 日应该确认的投资收益为_万元。 A.120 B.250 C.270 D.
9、150（分数：1.00）A.B.C.D.12.甲公司 2012 年 12 月实施了一项关闭 C 产品生产线的重组义务，重组计划预计发生下列支出：因辞退员工将支付补偿款 300 万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金 20 万元；因将用于 C 产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费 2 万元：因对留用员工进行培训将发生支出 1 万元；因推广新款 A 产品将发生广告费用 800 万元；因处置用于 C 产品生产的固定资产将发生减值损失 100 万元。2012 年 12 月 31 日，甲公司因该重组计划影响 2012 年的利润总额为_万元。 A.420 B.320 C.323 D.1123（分数：1
10、.00）A.B.C.D.13.A 公司 209 年年初开始进行新产品研究开发，209 年度投入研究费用 300 万元，开发费用 200 万元，210 年年度投入开发费用 600 万元，至 211 年 1 月获得成功，并向国家专利局提出专利权申请且获得专利权，实际发生注册登记费等 60 万元。该项专利权法律保护年限为 10 年，预计使用年限 12 年。假定所支出开发费用均符合资本化条件，按照直线法摊销。212 年年底，由于技术进步原因，该专利权预计可收回金额为 650 万元。则 A 公司 212 年年度由于该专利权影响利润总额的金额为_万元。 A.86 B.124 C.38 D.96（分数：1.
11、00）A.B.C.D.14.关于企业内部研究开发项目的支出，下列说法中错误的是_。 A.企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出 B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生当期计入损益 C.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，应确认为无形资产 D.企业内部研究开发项目开发阶段的支出不一定能够确认为无形资产（分数：1.00）A.B.C.D.15.2011 年 12 月 31 日，乙公司预计某生产线在未来 4 年内每年产生的现金流量净额分别为 400 万元、600 万元、800 万元、1200 万元，2016 年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现
12、金流量净额合计为 800 万元；假定按照 5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为 3500 万元。已知部分时间价值系数如下： 1 年 2 年 3 年 4 年 5 年5%的复利现值系数 0.95240.90700.86380.82270.7835该生产线 2011 年 12 月 31 日的可收回金额为_万元。 A.3230.24 B.3301.72 C.3500 D.3115.12（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)16.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的有_。 A.以
13、支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产 B.已转让所有权的无形资产的账面价值应计入其他业务成本 C.预期不能为企业带来经济利益的无形资产账面价值应计入管理费用 D.自创的商誉不能确认为无形资产（分数：2.00）A.B.C.D.17.关于投资性房地产的转换，下列会计处理中，表述正确的有_。 A.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，转换日公允价值与原账面价值之间只要有差额，就会影响当期损益 B.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值原账面价值之间只要有差额，就会影响当期损益 C.自用房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产，不会
14、影响当期损益 D.作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存货在转换目的账面价值，借记“投资性房地产”科目（分数：2.00）A.B.C.D.18.下列关于会计政策及其变更的表述中，正确的有_。 A.会计政策只涉及会计原则和会计基础 B.变更会计政策表明以前会计期间采用的会计政策存在错误 C.变更会计政策应能够更好地反映企业的财务状况和经营成果 D.初次发生的交易或事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更（分数：2.00）A.B.C.D.19.关于政府补助的确认与计量，下列说法中错误的有_。 A.与资产相关的政府补助，应在收到款项时在资产使用寿命内分期平均计入各期损益 B
15、.与收益相关的政府补助通过营业外收入核算，与资产相关的政府补助通过递延收益核算 C.与收益相关的政府补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入营业外收入 D.与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益（分数：2.00）A.B.C.D.20.企业在计量资产可收回金额时，下列各项中，属于资产预计未来现金流量的内容的是_。 A.为维持资产正常运转发生的现金流出 B.资产持续使用过程中产生的现金流入 C.未来年度为改良资产发生的现金流出 D.未来年度因实施已承诺重组减少的现金流出（分数：2.00）A.B.C.D.21
16、.下列各项外币资产发生的汇兑差额，应计入当期损益的是_。 A.银行存款 B.可供出售外币货币性金融资产 C.交易性金融资产 D.可供出售外币非货币性金融资产（分数：2.00）A.B.C.D.22.以下应纳入合并报表合并范围的有_。 A.母公司直接拥有半数以上表决权资本的被投资企业 B.母公司和其控制的子公司合计拥有半数以上表决权资本的被投资企业 C.母公司已经拥有和当期可执行的认股权证份额合计达到控制的被投资企业 D.规模较小的子公司（分数：2.00）A.B.C.D.23.下列组织的会计核算中，应采用收付实现制为基础的有_。 A.行政机关 B.财政部 C.社会福利院 D.检察机关（分数：2.0
17、0）A.B.C.D.24.甲公司用房屋换取乙公司的专利，该项交换具有商业实质，甲公司的房屋符合投资性房地产定义，但甲公司未采用公允价值模式计量。在交换日，甲公司房屋账面原价为 120 万元，已提折旧 20 万元，公允价值 110 万元，乙公司专利账面价值 10 万元，公允价值无法可靠计量，甲公司另向乙公司支付 30 万元。假设不考虑资产交换过程中发生的相关税费，下列会计处理中不正确的有_。 A.甲公司确认营业外收入 10 万元 B.甲公司换入专利的入账价值为 130 万元 C.甲公司换入专利的入账价值为 140 万元 D.乙公司确认营业外收入 130 万元（分数：2.00）A.B.C.D.25
18、.关于资产减值准则中规范的资产减值损失的确定，下列说法中正确的有_。 A.可收回金额的计量结果表明，资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备 B.资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值(扣除预计净残值) C.资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回 D.确认的资产减值损失，在以后会计期间可以转回（分数：2.00）A.B.C.D.三、B判断题/B(总题数：10，分数：10.00)26.资产组的认定，应
19、当以资产组能否独立产生利润为依据。（分数：1.00）A.正确B.错误27.对于通过非同一控制下企业合并在年度中期增加的子公司，母公司在编制合并报表时，应将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用和利润纳入合并利润表中。（分数：1.00）A.正确B.错误28.权益法下，投资企业在确认投资收益时，对于投资双方因顺流、逆流交易产生的未实现内部交易损益，应全部予以抵销。（分数：1.00）A.正确B.错误29.企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应将其转入在建工程。（分数：1.00）A.正确B.错误30.与投资性房地产有关的后续支出，应当在发生时计入当期损益。
20、（分数：1.00）A.正确B.错误31.企业购入的土地使用权，先按实际支付的价款计入无形资产，待土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，再将其账面价值转入相关在建工程。（分数：1.00）A.正确B.错误32.将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，在会计上应当作为会计政策变史处理。（分数：1.00）A.正确B.错误33.企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入同定资产成本，并确认为预计负债。（分数：1.00）A.正确B.错误34.为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取
21、得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定应予资本化金额。（分数：1.00）A.正确B.错误35.虽然本期期末无内部应收账款，但也可能存在内部应收账款计提坏账准备抵销的问题。（分数：1.00）A.正确B.错误四、B计算分析题/B(总题数：2，分数：22.00)36.1. A 股份有限公司为上市公司(以下简称 A 公司)，该公司内部审计部门在 2013 年 12 月份对 2013 年度的财务报表进行内部审计时，对下列交易或事项的处理存在疑问：(1)2013 年 11 月 2 日，A 公司以一项采用公允价值模式计量的投资性房地产与甲公司一项长期股权投资和原材料进行置换。A 公司换出的投
22、资性房地产的账面价值为 280 万元，其中成本明细 240 万元，公允价值变动明细 40 万元；公允价值为 350 万元，税务机关核定的营业税为 7 万元。A 公司为换入长期股权投资支付相关手续费 2 万元。甲公司换出的长期股权投资的账面价值为 150 万元，公允价值为 200 万元；换出原材料的成本为 100 万元，计提的跌价准备为 20 万元，公允价值(等于计税价格)为 150 万元，同时收到银行存款 25.5 万元。换入资产不改变其用途。假设该交换具有商业实质，增值税税率 17%。A 公司当年相关的会计处理如下：借：长期股权投资 204原材料 153应交税费应交增值税(进项税额) 25.
23、5管理费用 2贷：其他业务收入 350应交税费应交营业税 7银行存款 27.5借：其他业务成本 280贷：投资性房地产成本 240公允价值变动 40(2)2013 年 12 月 10 日，A 公司以一台生产设备和一项专利权换入乙公司一项可供出售金融资产。A 公司换出生产设备的账面原价为 100 万元，累计折旧为 25 万元，未计提减值准备，公允价值为 78 万元；换出专利权的账面原价为 120 万元，累计摊销为 24 万元，计提减值准备 10 万元，公允价值为 100 万元。乙公司换出可供出售金融资产的账面价值为 180 万元，公允价值为 178 万元。A 公司将换入的可供出售金融资产作为交易
24、性金融资产管理。假设该交换不具有商业实质，不考虑增值税等其他相关税费。A 公司当年相关的会计处理如下：借：固定资产清理 75累计折旧 25贷：同定资产 100借：交易性金融资产 178累计摊销 24无形资产减值准备 10贷：无形资产 120固定资产清理 75营业外收入 17(3)2013 年 12 月 20 日，A 公司以一项长期股权投资与丙公司一台设备和商标权进行置换。A 公司换出长期股权投资的账面价值为 300 万元，其中成本明细 240 万元，损益调整明细 40 万元，其他权益变动明细20 万元；公允价值为 400 万元。A 公司向丙公司支付银行存款 34 万元，为换入设备支付相关费用
25、10 万元，为换出长期股权投资支付相关手续费 2 万元。丙公司换出设备的账面原价为 200 万元，累计折旧 50 万元，未计提减值准备，公允价值为 200 万元，该设备系 2009 年 5 月份购入；商标权的账面原价为 250 万元，已计提摊销 80 万元，公允价值 200 万元，未计提减值准备。假设该交换具有商业实质，增值税税率为 17%。A 公司当年相关的会计处理如下：借：固定资产 206无形资产 206应交税费应交增值税(进项税额) 34贷：长期股权投资 300投资收益 100银行存款 46要求判断上述资料(1)(3)中 A 公司的会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制相关的更
26、正分录。(答案中的金额单位用万元表示) 事项(1)会计处理不正确。理由：换出投资性房地产应缴纳的营业税不应计入换入资产的入账成本，应计入当期损益，同时应将投资性房地产累计公允价值变动损益转出计入其他业务成本；换入长期股权投资支付的相关税费，应计入其入账成本，不应计入当期损益。更正分录如下：借：营业税金及附加 7贷：长期股权投资 2原材料 3管理费用 2借：公允价值变动损益 40贷：其他业务成本 40事项(2)处理不正确。理由：非货币性资产交换不具有商业实质的，应当以账面价值为基础确定换入资产成本，不确认换出资产的处置损益。更正分录如下：借：营业外收入 17贷：交易性金融资产 17事项(3)处理
27、不正确。理由：非货币性资产交换具有商业实质时，为换出资产支付的相关税费，计入换出资产相应的处置损益中。本题中为换出长期股权投资支付的相关税费应抵减投资收益。为换入多项资产支付的相关费用，能确定为某项资产支付的，计入该项资产的入账成本，无法区分的，计入换入资产的总成本中。处置长期股权投资涉及其他权益变动的，应自资本公积转入投资收益。借：固定资产 4投资收益 2贷：无形资产 6借：资本公积其他资本公积 20贷：投资收益 20A 股份有限公司为上市公司(以下简称 A 公司)，该公司内部审计部门在 2013 年 12 月份对 2013 年度的财务报表进行内部审计时，对下列交易或事项的处理存在疑问： (
28、1)2013 年 11 月 2 日，A 公司以一项采用公允价值模式计量的投资性房地产与甲公司一项长期股权投资和原材料进行置换。 A 公司换出的投资性房地产的账面价值为 280 万元，其中成本明细 240 万元，公允价值变动明细 40 万元；公允价值为 350 万元，税务机关核定的营业税为 7 万元。A 公司为换入长期股权投资支付相关手续费 2 万元。 甲公司换出的长期股权投资的账面价值为 150 万元，公允价值为 200 万元；换出原材料的成本为 100 万元，计提的跌价准备为 20 万元，公允价值(等于计税价格)为 150 万元，同时收到银行存款 25.5 万元。换入资产不改变其用途。 假设
29、该交换具有商业实质，增值税税率 17%。A 公司当年相关的会计处理如下： 借：长期股权投资 204 原材料 153 应交税费应交增值税(进项税额) 25.5 管理费用 2 贷：其他业务收入 350 应交税费应交营业税 7 银行存款 27.5 借：其他业务成本 280 贷：投资性房地产成本 240 公允价值变动 40 (2)2013 年 12 月 10 日，A 公司以一台生产设备和一项专利权换入乙公司一项可供出售金融资产。A 公司换出生产设备的账面原价为 100 万元，累计折旧为 25 万元，未计提减值准备，公允价值为 78 万元；换出专利权的账面原价为 120 万元，累计摊销为 24 万元，计
30、提减值准备 10 万元，公允价值为 100 万元。 乙公司换出可供出售金融资产的账面价值为 180 万元，公允价值为 178 万元。A 公司将换入的可供出售金融资产作为交易性金融资产管理。 假设该交换不具有商业实质，不考虑增值税等其他相关税费。A 公司当年相关的会计处理如下： 借：固定资产清理 75 累计折旧 25 贷：同定资产 100 借：交易性金融资产 178 累计摊销 24 无形资产减值准备 10 贷：无形资产 120 固定资产清理 75 营业外收入 17 (3)2013 年 12 月 20 日，A 公司以一项长期股权投资与丙公司一台设备和商标权进行置换。A 公司换出长期股权投资的账面价
31、值为 300 万元，其中成本明细 240 万元，损益调整明细 40 万元，其他权益变动明细 20 万元；公允价值为 400 万元。A 公司向丙公司支付银行存款 34 万元，为换入设备支付相关费用10 万元，为换出长期股权投资支付相关手续费 2 万元。 丙公司换出设备的账面原价为 200 万元，累计折旧 50 万元，未计提减值准备，公允价值为 200 万元，该设备系 2009 年 5 月份购入；商标权的账面原价为250 万元，已计提摊销 80 万元，公允价值 200 万元，未计提减值准备。 假设该交换具有商业实质，增值税税率为 17%。A 公司当年相关的会计处理如下： 借：固定资产 206 无形
32、资产 206 应交税费应交增值税(进项税额) 34 贷：长期股权投资 300 投资收益 100 银行存款 46 要求 判断上述资料(1)(3)中 A 公司的会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制相关的更正分录。 (答案中的金额单位用万元表示)（分数：12.00）_甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。(1)甲公司有关外币账户 211 年 2 月 28 日的余额如下： 项目 外币账户余额(万美元) 汇率 人民币账户余额(万元人民币)银行存款 800 8.0
33、56.440应收账款 400 8.053220应付账款 200 8.051610长期借款 1200 8.059660(2)甲公司 211 年 3 月份发生的有关外币交易或事项如下：3 月 3 日，将 20 万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为 1 美元=8.1 元人民币，当日银行买入价为 1 美元=8.02 元人民币；3 月 10 日，从国外购入一批原材料，货款总额为 400 万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为 1 美元=8.04 元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税 584 万元人民币，增值税 646 万元人民币；3 月 14 日，
34、出口销售一批商品，销售价款为 600 万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为 1 美元=8.02 元人民币。假设不考虑相关税费；3 月 20 日，收到应收账款 300 万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为 1美元=8 元人民币。该应收账款系 2 月份出口销售发生的；3 月 31 日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系 211 年 1 月1 日从中国银行借入，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的土建工程已于 210 年 10 月开工。该外币借款金额为 1200 万美元，期限 2 年，年利率为 4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。
35、该专用设备于 2 月 20 日验收合格并投入安装。至 211年 3 月 31 日，该生产线尚处于建造过程中；3 月 31 日，市场汇率为 1 美元=7.98 元人民币。（分数：10.00）(1).编制甲公司 3 月份外币交易或事项的相关会计分录。（分数：5.00）_(2).计算所列外币账户 211 年 3 月 31 日发生的汇兑损益(答案填写在下列表格的空格处，汇兑收益以“+”表示，汇兑损失以“-”表示)，并编制相关的会计分录。 外币账户 3 月 31 日汇兑损益(单位：万元人民币)银行存款(美元户)应收账款(美元户)应付账款(美元户)长期账款(美元户)（分数：5.00）_五、B综合题/B(总
36、题数：2，分数：33.00)明湖公司为一家制造业企业，主要生产 A、B、C 三种产品。所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为 25%。2012 年的报表经批准于 2013 年 4 月 28日对外报出，所得税汇算清缴日为 2013 年 4 月 30 日。明湖公司有关事项如下：(1)2012 年 11 月 15 日，明湖公司货车发生重大交通事故，因相关赔偿问题引起纠纷，对方将明湖公司诉之法院，要求明湖公司赔偿 200 万元。截止 2012年 12 月 31 日，法院尚未对该案作出判决，明湖公司预计胜诉的可能性为40%，败诉的可能性为 60%，如果败诉，需要赔偿 160 万元，并承担诉讼费 8
37、 万元。同时，明湖公司预计很可能从保险公司获得 140 万元的赔偿。2013 年 2 月 8 日，经法院判决明湖公司应赔偿对方 180 万元，并承担诉讼费 8万元。双方均服从判决，明湖公司已于当日支付上述赔偿款和诉讼费，同时收到保险公司 140 万元理赔款；(2)2012 年 11 月 28 日，明湖公司与宝通公司签订不可撤销合同，约定在 2013年 2 月 15 日以每件 800 元的价格向宝通公司提供 B 产品 1 万件，若不能按期交货，明湖公司应按总价款(不含增值税额)的 30%支付违约金。明湖公司的 B 产品无库存。2012 年 12 月末，明湖公司准备生产 B 产品时，原材料价格突然
38、上涨，预计生产 B 产品的单位成本为 1000 元。2013 年 2 月 10 日，明湖公司生产的 1 万件 B 产品完工，每件 B 产品的实际成本为 960 元；2013 年 2 月 15 日，明湖公司按合同约定将该批 B 产品交付给宝通公司，并收到相关款项。(3)明湖公司对购买其 A 产品的消费者作出承诺：A 产品售出后 2 年内如出现非意外事件造成的质量问题，明湖公司免费负责保修。明湖公司 2012 年共销售 A产品 20000 台，每台售价 0.5 万元。根据以往经验，如果发生较小的质量问题，发生的维修费用为销售收入的 1%；如果发生较大的质量问题，发生的维修费用为销售收入的 2%。明
39、湖公司预计 2012 年销售的产品，70%不会发生质量问题，20%可能发生较小质量问题，10%可能发生较大质量问题。明湖公司 2012 年实际发生的维修费用为 30 万元(假定用银行存款支付 50%，另外 50%为耗用的原材料)。2012 年 1 月 1 日，明湖公司为 A 产品质量保证而计提的预计负债余额为 60 万元；(4)明湖公司管理层于 2012 年 11 月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从 2013 年 1 月 1 日起关闭 C 产品生产线；从事 C 产品生产的员工共计 200 人，除部门主管及技术骨干留用转入其他部门，以及符合 1 年内退休人员外，其他 18
40、0 人都将被辞退。明湖公司将给予被辞退员工补偿；C 产品生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于 C 产品生产的固定资产等将转移至明湖公司自己的仓库。上述业务重组计划已于 2012 年 12 月 2 日经明湖公司董事会批准，并于 12 月 3 日对外公告。2012 年 12 月 31 日，上述业务重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述业务重组计划，明湖公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款 1000 万元；1 年内退休人员办理内部退休，拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等 300 万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金 50
41、 万元；因将用于 C 产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费 5 万元；因对留用员工进行培训将发生支出 2 万元；因推广新款 B 产品将发生广告费用3000 万元。假定按照税法规定，企业重组支出在实际发生时均允许税前扣除；(5)2012 年 12 月 15 日，消费者因使用 C 产品造成财产损失向法院提起诉讼，要求明湖公司赔偿损失 560 万元；12 月 31 日，法院尚未对该案作出判决。在咨询法律顾问后，明湖公司认为该案很可能败诉。根据专业人士的测算，明湖公司的赔偿金额可能在 450 万元至 550 万元之间，而且上述区间内每个金额的可能性相同；(6)2012 年 12 月 25 日，明
42、庆公司(为明湖公司的子公司)向银行借款 3200 万元，期限为 3 年。经董事会批准，明湖公司为明庆公司的上述银行借款提供全额担保。12 月 31 日，明庆公司经营状况良好，预计不存在还款困难。要求（分数：15.00）(1).根据资料(1)，编制明湖公司的相关会计分录；（分数：3.00）_(2).根据资料(2)，编制明湖公司的相关会计分录；（分数：3.00）_(3).根据资料(3)，判断 2012 年年末，明湖公司为 A 产品质量保证应确认的预计负债的金额。编制明湖公司 2012 年与 A 产品质量保证相关的会计分录；（分数：3.00）_(4).根据资料(4)，判断哪些是与明湖公司业务重组有关
43、的直接支出，编制明湖公司在 2012 年年末的相关会计分录；（分数：3.00）_(5).根据资料(5)和(6)，判断明湖公司是否应当将与这些或有事项相关的义务确认为预计负债，如确认，计算预计负债的最佳估计数，并编制相关会计分录；如不确认，说明理由。 (答案以万元为单位；假定除资产负债表日后调整事项、会计政策变更、前期差错更正等特殊事项外，明湖公司的递延所得税统一在年末进行账务处理)（分数：3.00）_甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对 211 年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：(1)211 年 4 月 1 日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买 ERP 销售系
44、统软件供其销售部门使用，合同价格 3000 万元。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签订之日起满 1 年后分 3 期支付，每年 4 月 1 日支付 1000 万元。该软件取得后即达到预定用途。甲公司预计其使用寿命为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销。甲公司 211 年对上述交易或事项的会计处理如下：借：无形资产 3000贷：长期应付款 3000借：销售费用 450贷：累计摊销 450(2)211 年 4 月 25 日，甲公司与庚公司签订债务重组协议，约定将甲公司应收庚公司货款 3000 万元转为对庚公司的出资。经股东大会批准，庚公司于 4月 30 日完成股权登记手续。债务转为
45、资本后，甲公司持有庚公司 20%的股权，对庚公司的财务和经营政策决策具有重大影响。该应收款项系甲公司向庚公司销售产品形成，至 211 年 4 月 30 日甲公司已计提坏账准备 800 万元。4 月 30日，庚公司 20%股权的公允价值为 2400 万元，庚公司可辨认净资产公允价值为10000 万元(含甲公司债权转增资本增加的价值)，除 100 箱 M 产品(账面价值为500 万元，公允价值为 1000 万元)外，其他可辨认资产和负债的公允价值均与其账面价值相同。211 年 5 月至 12 月，庚公司净亏损为 200 万元，除所发生的 200 万元亏损外，未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项
46、。甲公司取得投资时庚公司持有的|00 箱 M 产品中至 211 年末已出售 40 箱。211 年 12月 31 日，因对庚公司的投资出现减值迹象，甲公司对该项投资进行减值测试，确定其可收回金额为 2200 万元。甲公司对上述交易或事项的会计处理为：借：长期股权投资 2200坏账准备 800贷：应收账款 3000借：投资收益 40贷：长期股权投资损益调整 40(3)211 年 2 月 31 日，甲公司有以下两份尚未履行的合同：211 年 2 月，甲公司与辛公司签汀一份不可撤销合同，约定在 212 年 3月以每箱 1.2 万元的价格向辛公司销售 1000 箱 L 产品；辛公司应预付定金 150万元，若甲公司违约，双倍返还定金。211 年 12 月 31 日，甲公司的库存中没有 L 产品及生产该产品所需原材料。因
