1、第 12 章税制的设计 1.美国政府的财政 概 况 (1) 联邦政府 (联邦政府收取了经济中约 2/3 的税收 )。 收 入 ：个人所得税、社会保障税 (工薪税：针对企业付给工人工资的税）、公司所得税、其他 (包括：销售税是对某些特殊物品的税、不动产税和关税等 )。 支出：社会保障 (给老年人的转移支付）、国防、净利息 (政府向公众借款时要支付的利息）、收 入 保障 (对贫困家庭的转移支付 ， 包括对需要帮助的家庭的暂时性补贴和给贫困家庭用来买食品的票证）、医疗 （ 对老年人的保健计划）、保健（医疗 援助，对穷人的保健计划，医学研究支出）、其他。 转移支付是政府不为交换物品和劳务而进行的支付。
2、 预算盈余：政府的收 入 大于支出 。 预算赤字：政府的支出大于收入 。 (2) 州与地方政府（州和地方政府得到 40%左右的税收） 收 入： 销售税 （ 根据销售商店总支出的百分比征收 ） 、 财产税（根据土地和建筑物估算价值的百分比征收，由财产所有者支付）、个人所得税、公司所得税、从联邦政府获得的转移支付、其他 (捕鱼与打猎许可证收费，道路与桥梁收费 )。 支出：教育（地方政府为公立学校支付经费）、公共福利（对穷人的转移支付）、 高 速公路、其他 （ 图书馆 、警察 、消防、公园维修和扫雪等经费 ）。 2.税收和效率 (1) 纳税的成本 税率应该既有效率又有平等，如果一种税比另一种税以更小
3、的纳税成本筹集了等 量 或更多收入。 这种税就比另一种税更有效率 。 纳税最明显的成本是支付的税收本身，但税收还引起两种其他成本： 无谓损失。当税收扭曲了人们做出的决策时会引起无谓损失。无谓损失是当人们根据税收激励，而不是根据他们买卖的物品与劳务的真实成本与利益配置资源时，税收引起的无效率 。 管理负担。纳税人在遵照税法纳税时承担的管理负担。简化税法可以减少税制的管理 负担 。 种有效率的税制是引起无谓损失和管理负担小的税制。 (2) 其他 平均税率是支付的总税收除以总收 入 ，它衡量纳税人收 入 中用于纳税的比例。边际税率是对增加的 1 美元收 入 征收的额外税收，决定所得税无谓损失的是 边
4、 际税率。 当需要了解纳税人做出的牺牲时，平均税率是比较适用的。但是，当需要知道税收扭曲了多少激励即税收如何无效率时，边际税率较为适当。由于人们考虑边际量，高边际税率不鼓励人们勤 奋 工作，并引起严重的无谓损失 。 定额税是指每个人应缴纳的税是等量的。定额税是最有效率的税，原因主要有： 定额税使边际税率为零，因而不会扭曲决策，从而不引起无谓损失； 定额税引起最低的管理负担。 定额税很少见，因为它向富人和穷人征收等 量 的税收，很多人认为这是不公正的 。 3.税收与平等 受益原则 受益原则是指应该根据人们从政府 服 务得到的利益来 纳税的思想。这种原则努力使公共物品与私人物品相似。那些经常去看电
5、影的人买电影票花的总钱数比很少去看电影的人多，这似乎就是公平的 。 同样 ， 一 个从公共物品中得到更大利益的人也应该比那些得到利益少的人多纳税。 受益原则可以用于支持富有的公民应该比贫困的公民多纳税，也可以用于支持用富人的税来为反贫穷计划提供资金。 支付能力原则 支付能力原则是指应该根据 一 个人所能承受的负担来对这个人征税的思想 。 这个原则有时证明了这样一种主张：所有公民都应该做出 “ 平等的牺牲”来支持政府 。 但是 ， 一 个人的牺牲量不仅取决于他的税收支付的多少，而且还取决于他的收 入 和其他环境。 支付能力原则得出了两个平等观念的推论：纵向平等和横向平等。纵向平等认为，能力大的纳
6、税人应该交纳更大的量。横向平等认为，有相似支付能力的纳税人应该交纳相等的量。虽然这些平等概念被广泛接受，但很难简单明了地运用这些概念来评价一种税制。 三种与纵向平等相关的税 比例税是指所有纳税人都按收 入 的相同比例纳税 。 累退税是指随着征税对象数额的增大而税率逐级降低的税。 累进税是指随着征税对象数额的增加而税率逐级提高的税。 4.税收归宿与税收平等 税收归宿 研究谁承担税收负担 是评价税收平等的核心问题 。 承受税收负担的人并不总是从政府得到税单的人。由于税收改变了供给与需求，所以 ， 它们也改变了均衡价格 。 结果，税收影响的不只是根据法律实际纳税的人。当评价任何一种税的纵向与横向平等时，重要的是要考虑到这些间接影响 。 税制的平等与效率的目标往往是冲突的。许多人主张改变税法以提高效率而减少平等 ,或者提 高 平等而降低效率 。 人们对税收政策的分歧往往是由于他们对这两个目标的 侧 重不同。
