1、经济生活,必 修 一,第八课 财政与税收,第三单元 收入与分配,备 考 向 导,考 点 梳 理,(一)国家财政 1财政 (1)含义：国家的_就是财政。 (2)实现渠道：_、国家决算。 2财政收入 (1)含义：国家通过一定的形式和渠道筹集起来的_，就是财政收入。 (2)来源：税收收入、_收入、债务收入以及其他收入。其中，_是国家筹集财政收入最普遍的形式，是财政收入最重要的来源。 (3)主要的影响因素：经济发展水平和分配政策。,考点剖析,收入与支出,国家预算,资金,利润,税收,3财政支出 (1)含义：国家对筹集的财政资金进行_和使用，就是财政支出。 (2)种类：_支出，科学、教育、文化、卫生事业支
2、出，行政管理和国防支出，_支出，债务支出。 4财政收支的关系 (1)财政收支平衡：当年的财政收入_支出略有盈余，或支出_收入略有赤字。 (2)财政盈余：当年的财政收入大于财政支出的部分。 (3)财政赤字：当年的财政支出大于财政收入的部分。,分配,经济建设,社会保障,大于,大于,5我国财政的作用 国家财政是国家治理的基础和重要支柱。 (1)是促进_、改善_的物质保障。 (2)具有促进_的作用。 (3)具有促进国民经济_的作用。 记忆小窍门 财政作用 治理基础和支柱，财政作用要记住； 三个促进求平稳，找准区别不能混。 改善生活促公平，配置资源保运行； 经济滞缓财政扩，经济过热要紧缩。,社会公平,人
3、民生活,资源合理配置,平稳运行,(二)征税和纳税 1税收的含义、基本特征、种类和作用 (1)含义：从本质上看，税收是_为实现其职能，凭借_，依法取得_的基本形式。 (2)基本特征：_。这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。 (3)种类：根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。其中，_和_是影响很大的两个税种。,国家,政治权力,财政收入,强制性、无偿性、固定性,增值税,个人所得税,(4)作用：是国家_最重要的来源，是国家实现其职能的_，是国家财政调节经济的重要杠杆，是对国家经济实现_的有效手段。 2依法纳税是公民的基本义务 (1)必要性 第一，由
4、我国税收的性质决定：我国是人民当家作主的社会主义国家，税收取之于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。 第二，由税收的作用决定：国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。,财政收入,物质保障,监督,第三，是公民权利与义务相统一的要求：每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。 (2)违反税法的行为：_。 (3)公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识。,偷税、欠税、骗税、抗税,【易错1】财政收入越多越好 分析：财政收入增加，有利于增强国家的宏观调控能力，充分发挥财政的作用。但财政
5、收入受分配政策的影响，在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的财富过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人的购买力的增加，最终将对财政收入的增加产生不利影响。 【易错2】财政赤字越少越好 分析：财政赤字过多，意味着财政支出要靠借债来维持，有可能引发通货膨胀，不利于经济发展。但在通货紧缩的条件下，通过增发国债，扩大财政赤字搞建设，一定程度上有利于促进经济增长。,易错辨析,【易错3】财政收支平衡就是指财政收入与支出相等 分析：财政收入与支出相等，当然属于财政收支平衡。但受多种因素的影响，财政收支完全相等的情况几乎不存在。当年的财政收入大于支出略有盈余，或支出大于收入略有赤
6、字，都属于财政收支平衡。 【易错4】财政收入是社会总需求的一部分，财政支出是社会总供给的一部分 分析：财政收入代表着国家可以支配的商品，是社会总供给的一部分，增加财政收入有利于增加社会总供给；财政支出会形成货币购买力，是社会总需要的一部分，增加财政支出会扩大社会总需求。,【易错5】税收具有固定性，税率一旦确定就不能改变 分析：税收具有固定性，是指国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变，不经国家有关部门批准不能随意改变不是不能改变，国家可以根据经济社会发展状况通过修改税法调整税率。 【易错6】我们每个人购买的商品中都包含了税，因此每个人都是纳税人
7、 分析：纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位或个人。一个人能否成为纳税人是由税法的规定以及单位或个人所处的经济地位决定的。负税人是最终承担税款的单位或个人。我们每个人购买的商品中不一定包含税，即使我们购买的商品中包含税，我们也是负税人而不是纳税人。,【易错7】用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为是骗税行为 分析：用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为是偷税行为。骗税则是指纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为。骗税主要表现为骗取国家出口退税款。 【易错8】“营改增”的积极效应是优化国家税种结构，拓宽财政收入来源 分析：这里强调的是“营改增”的积极效应。“营改增”的初衷就是减轻企
8、业税负，让企业轻装上阵，通过国家的宏观调控手段(经济手段中的财税政策)，有目的有指向有针对地对部分行业作结构调整。,【易错9】国家提高企业增值税和营业税税收起征点的直接效果是完善收入分配制度，提高企业生产效率 分析：上调增值税和营业税起征点，直接作用是有利于减轻企业的负担，有利于提高企业经济效益，但不能直接提高企业生产效率。,核 心 突 破,1财政的作用,核心考点一：财政及其作用,思维拓展 全面深化拓展财政的作用,图解,(2)分配政策对财政收入的影响,3比较不同类型的财政政策,4财政政策与货币政策的比较,命题点1 对财政收入与支出关系的考查 命题揭秘：财政收入与支出的关系单独考查不多，但财政赤
9、字是近些年我国经济发展的常态，同时，此知识点又紧密联系着我国的财政政策和财政的作用，所以每年都有考查的可能。出题基本都是以选择题的形式进行考查，往往以国家年度收支数据为背景材料，考查财政赤字或收支平衡的基础知识，但更多的题是由财政赤字或收支平衡为材料考查财政政策和财政的作用。,(2016课标，12)如图反映我国20092015年的宏观经济状况，为保持国内经济平稳、持续增长，政府可以采取的财政措施是( ),典题 1,C,提高企业税费，增加财政收入 发行国债，扩大经济建设支出 降低企业税费，扶持企业创新 减少财政赤字，降低财政赤字率 A B C D,解析 从图中可以看出，20092015年我国GD
10、P逐年增长，但增长率有所降低，PPI在2009年以及2012年至2015年出现负增长。因此，为保持国内经济平稳、持续增长，政府应实行积极的财政政策。发行国债，扩大经济建设支出，属于积极的财政政策，有利于促进经济发展，符合题意。降低企业税费，有利于减轻企业负担；扶持企业创新，有利于增强企业创新能力，提高企业经济效益，符合题意；均属于紧缩性财政政策，不符合图中所示的信息，故排除。,变式训练1 未来几年我国财政收入将由高速增长转向中低速增长，财政支出会呈刚性增长，财政管理要求更规范科学。这种“财政新常态”意味着在保证财政收支大致平衡的前提下，适度增加财政赤字规模。下列政策不会导致财政赤字增加的是(
11、) A扩大以营业税改增值税为重点的结构性减税政策适用范围 B清理、规范、取消多项行政事业性的收费项目 C加大交通、水利等基础设施建设领域的政府投资力度 D盘活政府部门资金存量，提高财政资金运转效率,D,解析 本题的设问指向是“不会导致财政赤字增加的是”。财政赤字是财政支出大于财政收入。“财政新常态”的情况下需要增加财政支出，减少财政收入。A能够减少财政收入；B会减少财政收入；C会增加财政支出，均不符合题意。D符合题意。,命题点2 对于财政收入构成及影响因素的考查 命题揭秘：本考点在高考中最常见的考查方式是以选择题的形式结合国家财政举措、各种财政收支数据来命制题目，重视对基础知识的理解，难度适中
12、。从近三年的考查内容来看，集中在税收与财政的关系、生产与财政的关系等知识上，财政收入的构成等知识很少涉及。最常见的考法是以国家经济发展对财政收入的影响、税利债费等因素的变化为出题素材，或以体现说明类问题考查财政收入的变化或这种变化的影响；或以图表类问题考查财政收入增加的原因；或以影响意义类问题考查财政收入构成因素的变化的影响。,(2017课标，16)2016年9月，某省探索发行易地扶贫搬迁债券，用于弥补国家级扶贫工作重点县的资金缺口。该债券首期额度5亿元，社会资本认购高达35亿元。以发行债券方式支持扶贫，可以( ) A扩大扶贫资金的使用范围 B减少政府扶贫资金的支出 C拓宽扶贫资金的筹措渠道
13、D促进扶贫资金的精准运用,典题 2,C,解析 该省发行的易地扶贫搬迁债券属于地方政府债券，以发行债券方式支持扶贫，拓宽了扶贫资金的筹措渠道，C项符合题意。债券收入是政府财政收入的一部分，扶贫资金使用、扶贫资金支出都属于财政支出，A、B排除。材料没有涉及扶贫资金的运用问题，D项与题意不符。,变式训练2 受经济增速趋缓以及结构性减税举措影响，近年来我国中央财政收入增长同比回落成为一种趋势，以往百分之二三十的财政收入高增长已很难再现。这是因为( ) 财政收入与经济发展是紧密联系的 财政收入和财政支出是国家财政的两个方面 国家要履行职责必须要有财力上的保证 我国的税收收入是财政收入最重要的来源 A B
14、 C D,B,解析 经济发展水平是影响财政收入的基础性因素，经济增速趋缓使得财政收入的增长放缓，符合题意。税收是国家筹集财政收入最普遍的形式，是财政收入最重要的来源，结构性减税在一定程度上抑制了财政收入的增长，符合题意。与题意无关，应排除。,命题点3 财政政策及其作用的综合考查 命题揭秘：财政政策是宏观调控的一个重要手段，也是高考中经常出题的内容，最常见的考法是以国家在某些领域的财政收支措施为素材，考查这些措施起的作用。对于此知识的考查同时还会结合宏观调控、市场的决定性作用、企业持续健康发展等知识进行综合考查。出题的背景材料往往是社会热点，要求考生根据材料分析财政所起的作用，或分析其影响。,(
15、2015课标，38(2)阅读材料，完成下列要求。 材料 2013年我国GDP增速为7.7%,2014年为7.4%。2015年我国GDP增长目标调低为7%。面对经济下行的压力，2015年政府工作报告对积极的财政政策做了加力增效的部署，其中，2015年财政预算拟安排财政赤字1.62万亿元，比去年增加2700亿元，赤字率从去年的2.1%提高到2.3%。(财政赤字率指财政赤字与GDP之比。国际上财政赤字率安全警戒线为3%。) 结合材料和所学经济知识，分析现阶段我国增加财政赤字的合理性，并说明应该如何用好财政赤字资金。,典题 3,解析 本题考查财政政策的有关知识，考查获取和解读信息、调动和运用知识分析现
16、实问题能力，本题有两小问，第一问要求运用所学经济知识，分析现阶段我国增加财政赤字的合理性，材料中本身就有信息点提示，比如经济下行压力、积极的财政政策需要扩大内需、增强经济活力。第二问要求说明应该如何用好财政资金，属于措施类试题，题目难度中等。财政赤字的合理性在于扩大赤字增加社会总需求，从而拉动消费刺激经济的发展，当然赤字必须在一定范围之内。如何用好财政资金主要强调要将钱花在刀刃上，如进行经济结构调整，转变发展方式；注重社会公平，缩小收入差距等。,答案 财政赤字是积极财政政策的具体手段，在经济下行压力下，增加财政赤字能够扩大财政支出，刺激社会总需求；我国目前财政赤字率虽然在提高，但低于3%的警戒
17、线，是适度的、安全的。 优化赤字资金支出结构，引导经济转型升级；加强赤字资金管理，提高使用效率；遵循财政分配原则，维护赤字资金支出的公平性。,变式训练3 阅读材料，完成下列要求。 打赢脱贫攻坚战要发挥政府投入在扶贫开发中的主体和主导作用，积极开辟扶贫开发的资金渠道，确保政府扶贫投入力度与脱贫攻坚任务相适应。扶贫资金是贫困群众的“保命线”和减贫脱贫的“助推剂”。要将财政资金用到真正贫困人口身上，将财政政策落到真贫的根子上，既“输血”更“造血”，既要摘“穷帽”更要拔“穷根”，分配好扶贫资金，规避“撒胡椒面”“利益均沾”等现象。精准扶贫精准脱贫工作开展以来，某村全面抓好精准扶贫措施落实。一方面，做到
18、精确识别贫困户、精确登记造册、精确建档立卡，确保扶贫资金用到真正贫困的人口身上。另一方面，依托当地资源优势，成立了苗木种植农民专业合作社，整合精准扶贫贷款、互助协会贷款资金150余万元，在邻村流转土地150亩，联合经营发展红豆杉种植繁育21万株，发展“三松”育苗350亩，增加了贫困户经营性和转移性收入。,结合材料，运用所学经济生活知识，分析我国发挥政府投入在扶贫开发中的主体和主导作用的合理性，并说明精准扶贫应如何“精准”使用扶贫资金。 答案 合理性：市场调节不是万能的，需要国家的宏观调控，发挥政府投入在扶贫开发中的主体和主导作用，加大财政扶贫投入力度。社会主义的性质(社会主义公有制)、社会主义
19、市场经济的根本目标(共同富裕的目标、社会主义的本质)要求发挥政府投入在扶贫开发中的主体和主导作用，以消除贫困、改善民生、逐步实现共同富裕。国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。加大财政扶贫投入力度，有利于促进社会公平，保障和提高人民生活水平，贯彻落实以人为本为核心立场的科学发展观。 如何使用：遵循财政扶贫资金分配原则，提高扶贫资金支出的公平性和针对性。优化扶贫资金支出结构，引导产业转型升级，发挥扶贫资金的“造血”功能。加强扶贫资金管理，提高使用效率。,解析 第(1)问，实质上是问政府为什么要在扶贫开发中发挥主体和主导作用。从经济生活角度来说原因主要有：收入差距拉大是市场失灵的后果之一
20、，所以需要政府对经济进行宏观调控；通过收入分配政策缩小收入差距，促进公平，以实现最终的共同富裕的目标；同时，财政也具有促进公平、改善人民生活的作用。第(2)问，根据材料中规避“撒胡椒面”，财政资金用到真正贫困的人口身上，既“输血”更“造血”，既要摘“穷帽”更要拔“穷根”等关键信息，可以看出财政扶贫资金的使用要注重公平性和针对性、要优化结构、加强管理、提高效益。,快速辨别财政的三个作用的技巧 凡是看到国家在民生领域的投入，如社会保障类的材料，基本上都可以认定材料体现了财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障；凡是看到工程建设类的材料，基本都可以认定材料体现了财政具有促进资源合理配置的作用；凡是
21、看到增加或减少税收类的材料，基本都可以认定材料体现了财政具有促进国民经济平稳运行的作用。,1税收的基本特征,核心考点二：征税与纳税,提醒 税收具有强制性，并不意味着纳税人不享有对纳税机关监督的权利；税收具有无偿性，并不意味着国家对纳税人不提供相应服务；税收具有固定性，并不意味着征税对象、税率不发生改变。,2深入理解财政作用与税收作用的关系 (1)财政包括财政收入和财政支出两方面，财政的作用既要通过财政支出体现，也要通过财政收入体现。 (2)税收是组织财政收入最普遍的形式，是财政收入最重要的来源。通过税收组织财政收入，为财政支出提供了稳定可靠的资金来源，通过税种的设置，税目、税率的变动等可以对财
22、政收入的规模和方向进行调节和控制，对经济和社会发展进行调控。因而，税收的作用包含于财政的作用，财政发挥作用很大程度上是税收在发挥作用。具体如下：,3增值税和个人所得税,4.公民依法纳税的必要性和要求 (1)必要性 从税收的性质看：在我国，税收取之于民、用之于民，国家、集体、个人三者利益根本上是一致的。 从税收的地位、作用看：税收是筹集财政收入的基本形式。国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。 从公民的权利和义务的关系看：权利与义务具有一致性，每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。,(2)要求：增强纳税人意识 义务意识：公民应自觉诚信纳税，反
23、对偷税、欠税、骗税、抗税等违反税法行为。 权利意识：公民要增强税收监督意识，关注监督税收的征管和使用。 图解,命题点1 税收作用的考查 命题揭秘：税收是国家宏观调控的常用工具，税收的作用也必然是高考的高频考点。从近几年的考题看，最常见的考法是结合具体的税种，以某一具体税种(如关税、增值税、个人所得税等)的政策变化为背景材料，在考查具体税种知识的同时，也考查了税收的作用。,(2018课标，14)近三年来，某国财政赤字率和通货膨胀率的变化如下表所示。,典题 4,为了应对这种局面，该国可采取的政策措施是( ) 降低企业所得税税率 央行在市场上出售债券 降低存款准备金率 压缩政府开支 A B C D,
24、D,解析 表反映的现象是，该国财政赤字率和通货膨胀率逐年增长，所以国家要采取措施加以抑制，可以实行紧缩性的财政政策和货币政策。正确，央行在市场上出售债券，可以减少市场上货币的流通量，有利于降低通货膨胀率。正确，压缩政府开支可以降低财政赤字率。排除，降低企业所得税税率属于扩张性的财政政策。排除，降低存款准备金率属于扩张性的货币政策，也不会起到抑制作用。,变式训练4 国家有关部门公布的广东、天津和福建自由贸易试验区有关进口税收政策明确规定，对设在自贸试验区海关特殊监管区域内的企业生产、加工并销往内地的货物依旧征收进口环节增值税、消费税，而直接销往国外的则不征收。这表明( ) 税收是国家实现各项职能
25、的物质基础 增值税可以避免对一个经营额重复征税 税收具有强制性，纳税人必须依法纳税 税收具有固定性，要预先规定征税对象 A B C D,D,解析 材料不体现税收与国家职能的关系，不符合题意，排除。材料反映国家对自贸区税收政策的规定，不是具体强调增值税，不符合题意，排除。在自贸区生产、加工并销往内地的货物，必须缴纳增值税和消费税，体现税收具有强制性，正确。在征税前，事先规定对什么征税，体现了税收的固定性，正确。故选D。,认识税收的作用可以立足社会再生产的四个环节，从国内和国外两个市场分析。从国内市场看，明确税收与生产、税收与消费、税收与交换(物价)的关系。从国际市场看，主要强调出口退税，以及贸易
26、保护、关税壁垒等。,命题点2 从纳税角度进行的考查 命题揭秘：纳税人意识有权利意识和义务意识两个方面。权利意识和公民权利紧密联系，而近几年考查时常从义务意识角度考查，即依法纳税是公民的基本义务，重在考查考生的法律观念和公民意识，出题多以偷税、欠税、骗税、抗税几种违反税法的行为为材料，考查考生对该行为的正确认识，以考查依法纳税的知识及观念。,国家在餐饮行业推行刮奖发票，消费者就餐后索要发票就有中奖可能，若餐馆拒绝开具发票，可向税务机关举报。关于刮奖发票，正确的判断是( ) A推行刮奖发票的主要目的是促进消费 B对无须报账的就餐者可以不开具发票 C提供刮奖发票可显著增强餐馆竞争力 D索要和提供餐饮
27、发票利于减少税收流失 解析 发票是税务机关进行税务管理的基础和依据，推行刮奖发票，主要是为了减少税收流失，并不是为了促进消费，故A项不选；发票是消费者维权的凭据，故B说法不恰当；提供刮奖发票并不会显著增强餐馆的竞争力，故C不选；只有D正确且切题。故选D。,典题 5,D,变式训练5 为了推进网上办税、自主办税，近年来，重庆市不断加快纳税服务综合平台的建设，使许多纳税人可以在家进行网上完税、手机报税。这一做法( ) 扩大了纳税范围，增加了纳税金额 给纳税人的纳税行为带来了极大的便利 发挥了现代科学技术在征税中的作用 避免了各种违反税法行为的发生 A B C D 解析 本题考查征税和纳税。利用网络完税或手机报税给纳税人带来了极大便利，正确。材料中做法是借助现代科技征税的体现，正确。材料说的是纳税和报税方式的变化，不会扩大纳税范围，增加纳税金额，错误。夸大了利用网络完税或手机报税的作用。,C,
